我国银行法律制度改革：增强银行透明度和信息披露规定

1998年9月巴塞尔银行监管委员会发布了题为《增强银行透明度》文件，讨论了信息对于促进有效市场约束与有效银行监管的作用，为银行监管人员提供了关于制定与改进监管框架的一般性指导，促进了银行信息披露与报告制度。该文件阐述了这样一种理念，即市场自身固有的约束机制。然而，若市场参与者无法及时获取可靠的信息，则很难对银行的经营与内在风险情况作出准确的评估，从而导致市场本身约束功能的丧失，因此信息披露是银行有效监管中紧要的一环。巴塞尔银行监管委员会为此提出以下建议: 监管者要致力于鼓励以较为合理的成本进行高质量的信息披露。其中监管者可独立或与标准制定者联手采取更为积极的姿态，促进在信息披露中使用监管者所设定的定义与报告之分类。同时，银行业监管者还应促进建立保证披露标准得以遵守的机制，以确保信息的可靠性。

在该文件中，巴塞尔银行监管委员会将透明度定性为能够让信息使用者准确评价银行财务状况与业绩、业务活动及与之有关风险的及时、可靠的信息披露。文件认为有助于提高银行透明度的信息应具有以下特征: 全面性、相关性、及时性、可靠性、可比性及实质性。为了方便各国进行银行信息披露法则的改良，文件将有关信息分成以下六大类: 财务业绩、财务状况、风险管理战略与措施、风险暴露 (包括信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险、法律风险等)、会计政策及公司治理等基本信息。(www.xing528.com)

此外，值得关注的是，由于各国的会计政策在很大程度上影响着银行财务与资产状况信息的准确性，特别是贷款的会计处理可能严重影响财务报表、监管报告及相关资本计算的准确程度。同时，稳健的会计处理又是确保提高信息高透明度，促进金融机构有效监管与市场约束的关键所在，因此1999年7月巴塞尔银行监管委员会在前文件的基础上发布了《贷款会计与披露的稳健文件》，文件要求银行监管者在贷款会计处理与信息披露方面关注以下四个方面: 金融机构在确定准备金的充足上是否具有适当的程序、准备金总额是否充足、通过专项准备金或核销的方法确认损失的及时性、信用风险披露的准确性与及时性。