个人所得税申报：方法及注意事项

（一）申报方式

纳税人可以采用远程办税端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关进行申报。

（二）申报时应注意的事项

（1）纳税人办理自行纳税申报时，应当一并报送税务机关要求报送的其他有关资料。

（2）首次申报或者个人基础信息发生变化的，还应报送“个人所得税基础信息表（B表）”^[4]。

（3）纳税人在办理纳税申报时需要享受税收协定待遇的，按照享受税收协定待遇的有关办法办理。

（4）纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。但非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得的，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

上述各种情形的自行申报的地点、时间和填报的报表格式如表8-1所示。注销清税申报的各种情形的申报时间和填报的报表格式如表8-2所示。

表8-1　纳税人自行申报情形的汇总表

续　表

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注：1.纳税人办理综合所得汇算清缴时，应当准备与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、捐赠、享受税收优惠等相关的资料，并按规定留存备查或报送。
2.居民在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

表8-2　纳税人注销清税自行申报情形的汇总表

续　表

注：纳税人办理注销户籍纳税申报时，需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送“个人所得税专项附加扣除信息表”“商业健康保险税前扣除情况明细表”“个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表”等。

【注释】

[1]非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴。

[2]税率如表5-2所示。

[3]非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，到其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送“个人所得税自行纳税申报表（A表）”。

[4]自行申报中涉及的有关表证单书，由国家税务总局统一制定式样，见书后附录二。