未扣缴税款的纳税申报需知

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款的，应当分情形，在规定的时间里在相应的税务机关办理纳税申报。

（1）居民个人取得综合所得的，按照上述取得综合所得需要办理汇算清缴的情形进行纳税申报。

（2）非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，到扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送“个人所得税自行纳税申报表（A表）”。有两个以上扣缴义务人均未扣缴税款的，选择到其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报^[3]。

非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。

（3）纳税人取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关进行纳税申报，并报送“个人所得税自行纳税申报表（A表）”。

税务机关通知限期缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

【例3】　某大学教师全年工资薪酬为200，000元，专项扣除费用为21，000元，专项附加扣除12，000元，全部由学校扣缴，共扣缴了个人所得税8180元。该教师全年校外兼课共取得现金8000元。年终汇算清缴时，发现有一笔校外兼课5000元，未扣缴税款。则该大学教师应补缴多少税额？

第一，大学教师全年工资薪酬预扣预缴税额为8180元。(www.xing528.com)

第二，校外兼课属于劳务报酬所得，汇算清缴时发现有一笔5000元未扣缴税额，说明3000元是税后劳务所得。因此，

（1）3000元兼课劳务的税前收入为3000/（1-80%×20%）＝3571.42（元）；

（2）5000元为税前劳务报酬。

第三，大学教师全年综合所得应纳税所得额

＝（200，000-21，000-12，000-60，000）＋3571.42＋5000×（1-20%）＝107，000＋7571.42＝114，571.42（元）

第四，大学教师全年综合所得应纳个人所得税＝114，571.42×10%-2520＝8937.14（元）＞8180元

第五，大学教师全年综合所得自行申报应补税额＝8937.14-8180＝757.14（元）。