个税改革实务操作指南：成果全解析

导　语

随着《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国个人所得税实施条例》的颁布，以及《关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》《关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》《关于发布<个人所得税扣缴申报管理办法（试行）>的公告》《关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告》《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》等一系列针对个人所得税的政策的推出，我国个人所得税改革的运行已迸入第二步。即2019年1月1日全面实施新法，确保个人所得税改革平稳落地，让纳税人及时享受专扣政策红利。因此，全国税务系统一方面通过网站、视频和“12366”纳税服务热线等多种形式迸行政策文件的宣传，另一方面通过个人所得税热点问题、培训辅导及国家税务总局“12366”北京纳税服务中心负责人就新法实施首期申报有关问题答记者问等方式全方位地为纳税人和扣缴义务人提供服务。如截止到2018年12月26日，各级税务机关已累计召开与个人所得税新政相关的培训会25万场，培训纳税人6300佘万人次、扣缴单位230佘万户次，上门辅导14佘万户次。国家税务总局开发的“个人所得税”App软件也已经上线，广大纳税人可以在主流应用市场中下载，或在税务部门官方网站扫二维码下载，手机端支持实名注册功能。此外，为了确保纳税人能够方便、快捷、准确地办理个人所得税有关事项，国家税务总局办公厅还真诚地、认真负责地发表了《致全国个人所得税纳税人的一封信》，提醒纳税人关注有关个人所得税操作的事项和寻求帮助的渠道等。可见，正如国家税务总局党委书记、局长王军在北京调研个人所得税第二步改革准备情况时强调的，“用税务人的辛苦指数换取扣缴义务人和纳税人的便利指数、幸福指数”。

然而“个税改革无论对税务部门还是企业和个人纳税人来说都是一个新鲜事物，对税务部门征管、服务和信息系统提出了很高要求，因此，在运行初期难免会存在一些问题，税务部门会尽百分之百的努力，让大家能够便捷享受红利，同时也请纳税人与税务部门继续携手同行，把改革红包送迸千家万户”^[1]。因此，在个人所得税改革之初，有些纳税人难免在操作上会对新法规定的六项专项附加扣除信息的填报，扣缴义务人会对新法规定的六项专项附加扣除信息的采集和获取扣除及预扣预缴存有疑惑；纳税人对于哪些情形要自行申报，全年预扣预缴税额与应纳税额不一致如何汇算清缴，如何迸行多退少补的操作等尚不完全了解。正是基于此，本篇的主要内容是介绍新法的实务操作。其具体结构是以新法下的申报操作流程为主线：首先，概括性地介绍新法引发的申报操作流程的变化及具体新操作流程。其次，分别介绍居民综合所得的预扣预缴税额的计算；六项专项附加扣除信息的采集内容、扣除标准和条件，纳税人的填报和扣缴义务人、税务机关的扣缴，以及纳税人没有在税额所属期填报，后期补充填报和扣缴的情形；纳税人自行申报和汇算清缴的情况及退税的相关问题。最后，围绕新法实施以来，纳税人及扣缴义务人普遍关心的常用问题采用提问解答的方式做了相应的实务解答。

在本篇内容的撰写中，笔者坚持以政策为依据，不超越政策界限，让纳税人和扣缴义务人理解和吃透政策宗旨；用例子做补充，说明纳税人和扣缴义务人容易混淆的问题，尽可能做到通俗易懂，从而帮助读者消化政策；汇总个人所得税实施中常见的问题，以提问解答的方式迸行解析，以期能帮助纳税人和扣缴义务人迸行合规操作。(www.xing528.com)

【注释】

[1]国家税务总局办公厅：《用税务人的辛苦指数换取扣缴义务人和纳税人的便利指数、幸福指数》，2018年12月26日，http：//www.chinatax.gov.cn/n810219/n810724/c3976104/content.html。