个人所得税改革影响深远，以往稳定税收占比有变化

导　语

个人所得税收是我国税收收入的重要组成部分，也是财政收入的重要组成部分，以2018年数据为例，2018年1—11月份我国一般公共预算收入达172，333亿元，其中的税收收入为149，001亿元。而税收收入中，国内增值税达56，672亿元，约占比38.0%；个人所得税为12，987亿元，约占比8.7%；迸口货物增值税、消费税为16，094亿元，约占比10.8%。2000年以来，发达国家个人所得税占国家税收收入总额的平均比重达到25%左右，并趋于稳定。因此，无论在国内还是国外，个人所得税都是组成国家财政收入的重要部分。

我国个人所得税立法已有30多年的历史，从1993年全国人大常委会《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第一次修正，到2018年8月31日全国人大常委会《关于修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定》第七次修正，每次修改都是对当时经济的真实反映，尤其是在2005年国家税务总局颁布《个人所得税管理办法》后，更是加快拉开了个人所得税改革之幕：工资薪酬的起征点由800元/月提高到1600元/月，1600元/月提高到2000元/月，再由2000元/月提高到3500元/月，直至2018年10月1日提高到5000元/月；企业基本实现了全员全额管理，建立了纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度，而且明确了要“完善个人所得税征管机制”，“加大对高收入者的税收调节力度”，把握好高收入者个人所得税征管工作^[1]的方向。

但是，个人所得税法在现实施行过程中，存在着占税收收入总数少、演变成“工薪税”等问题。这也成为这次税改的背景。

2018年的个人所得税法修改可谓前无古人。我国个人所得税法此前六次修改多是围绕工资、薪金所得的费用扣除标准和税率等问题的小幅修改，直至2018年8月31日对个人所得税法的修改才推动了个人所得税征管模式的改变：从分类税制向综合与分类相结合的税制转变。在税收制度上，其调整优化了税率结构，合理提高基本减除费用标准，增加了专项扣除和六项专项附加扣除等，减轻了中低收入者的税负，体现了个人所得税的公平征收原则；在纳税实体上，明确界定居民个人与非居民个人的分类，完善了有关纳税人身份确认的规定；在程序制度上，引入反避税、纳税人识别号、涉税信息协助确认等制度，有利于堵塞税收漏洞，保证法律的威慑性和严肃性。(www.xing528.com)

本篇内容：首先，从梳理个人所得税法改革的历史出发，总结目前个人所得税征收实践中的问题和痛点，分析本次税改的目的、意义和价值取向；其次，通过梳理，重点介绍本次税改的亮点和主要内容；最后，重点分析本次税改对纳税人、社会及国家三个不同层面带来的不同影响，以方便纳税人最大限度地知晓税改“红利”，领取改革“红包”，有实实在在的“获得感”。

【注释】

[1]国家税务总局发布《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》（国税发﹝2011〕50号），成文日期：2011-04-15。