甲法院原会计科目余额明细表，见表9-5所示。
表9-5 甲法院原会计科目余额明细表单位：元
注1和注3，见表9-6所示；注2，见表9-7所示。
表9-6 原账“银行存款”科目与新账“银行存款—受托代理资产”、 原账“其他应付款”科目与新账“受托代理负债”科目衔接表单位：元
表9-7 某法院“其他应收款”原账会计科目余额明细表单位：元
据此，甲法院编制原账财务会计科目余额转入新账科目余额对照表，见表9-8所示。
表9-8 财务会计科目原账科目余额转入新账科目余额对照表单位：元
财务会计新旧衔接相关会计分录如下：
①借：库存现金（新账）6 586.53
银行存款—单位现金（新账）38 884
银行存款—受托代理资产（新账）60 979 116.81
财政应返还额度（新账）2 972 573.80
预付账款（新账）100 000
其他应收款（新账）534 769.96
固定资产（新账）52 324 256.66
无形资产（新账）2 000 000
贷：库存现金（原账）6 586.53
银行存款（原账）61 018 000.81
财政应返还额度（原账）2 972 573.80
预付账款（原账）100 000
其他应收款（原账）534 769.96
固定资产（原账）52 324 256.66
无形资产（原账）2 000 000
②借：应付账款（原账）100 000
其他应付款（原账）61 284 958.79
贷：应付账款（新账）100 000
其他应付款（新账）305 841.98
受托代理负债（新账）60 979 116.81
③借：财政拨款结转（原账）3 077 270.69(https://www.xing528.com)
财政拨款结余（原账）69 701.62
其他资金结转结余（原账）100 000
资产基金（原账）54 424 256.66
贷：累计盈余（新账）57 571 228.97
待偿债净资产（原账）100 000
（二）编制新制度下的财务会计科目余额表
将表9-8中新制度的相同科目余额加总，得出新制度下的财务会计科目余额表，见表9-9所示。
表9-9 财务会计科目余额表单位：元
续表
（三）将原未入账事项登记新账财务会计科目
（1）经清查，甲法院财务部门管理的涉及××案件的罚没物品一宗，价值85 000 元，2018年12月31日前未入账。
借：受托代理资产—罚没物品—××案件 85 000
贷：受托代理负债—罚没物品—××案件 85 000
（2）经清查，发现盘盈一台价值10 000 元的通用办公设备，2018年12月31日前未入账。
借：固定资产—通用设备—办公设备—××设备 10 000
贷：累计盈余 10 000
（四）对新账的相关财务会计科目余额按照新制度规定的会计核算基础进行调整
1.补提折旧
甲法院按相关规定计算应补提的固定资产折旧额为23 000 000 元。
借：累计盈余 23 000 000
贷：固定资产累计折旧—房屋及构筑物 13 000 000
固定资产累计折旧—通用设备 7 000 000
固定资产累计折旧—专用设备 2 000 000
固定资产累计折旧—家具、用具、装具 1 000 000
2.补提摊销
甲法院按相关规定计算应计补提的摊销额为300 000 元。
借：累计盈余 300 000
贷：无形资产累计摊销—××专利权 300 000
（五）编制财务会计科目余额调整工作底稿
将表9-9以及业务三、四汇总，形成财务会计科目余额调整工作底稿，见表9-10所示。
表9-10 财务会计科目余额调整工作底稿单位：元
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