山东法院会计核算体系及实务应用-资金结存

（一）零余额账户用款额度

［例6-16］2019年3月1日，某法院零余额账户收到办案业务经费1 000 000 元，资金来源为同级财政拨款，下达至案件审判。账务处理如下：

财务会计：

借：零余额账户用款额度 1 000 000

贷：财政拨款收入—财政授权支付 1 000 000

预算会计：

借：资金结存—零余额账户用款额度 1 000 000

贷：财政拨款预算收入—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金 1 000 000

［例6-17］2019年5月20日，某法院使用办案业务经费支付业务装备维修费8 000 元，通过零余额账户支付，资金来源为同级财政拨款。账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—维修（护）费 8 000

贷：零余额账户用款额度 8 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金—商品和服务支出—维修（护）费 8 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 8 000

（二）货币资金

［例6-18］2019年5月22日，某法院经批准从零余额账户提取现金20 000 元，作为日常备用金。账务处理如下：

财务会计：

借：库存现金—单位现金 20 000

贷：零余额账户用款额度 20 000

预算会计：

借：资金结存—货币资金 20 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 20 000

［例6-19］2019年5月13日，某法院收到上级法院拨付A课题专项经费200 000元，已转入法院银行存款账户。账务处理如下：

财务会计：

借：银行存款—单位存款—××银行 200 000

贷：非同级财政拨款收入—非本级财政拨款—上级法院拨款 200 000

预算会计：

借：资金结存—货币资金 200 000

贷：非同级财政拨款预算收入—非本级财政拨款—专项资金收入—上级法院拨款—A课题 200 000

（三）财政应返还额度

1.财政直接支付

［例6-20］2019年4月9日，某法院购置档案密集架一套，支付货款120 000 元，设备到货并验收。资金来源为同级财政拨付的办公设备购置专项经费，支付方式为财政直接支付，使用的是2018年财政应返还额度资金，下达至一般行政管理事务。账务处理如下：(https://www.xing528.com)

财务会计：

借：固定资产—通用设备—办公设备—档案密集架 120 000

贷：财政应返还额度—财政直接支付 120 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—一般行政管理事务—办公设备购置专项—资本性支出—办公设备购置 120 000

贷：资金结存—财政应返还额度 120 000

2.财政授权支付

（1）年末确认未下达的财政授权支付用款额度。

［例6-21］2019年12月31日，某法院确认未下达的财政授权支付额度200 000 元，该资金为业务装备经费，资金来源为政法转移支付资金，下达至案件审判。账务处理如下：

财务会计：

借：财政应返还额度—财政授权支付 200 000

贷：财政拨款收入—财政授权支付 200 000

预算会计：

借：资金结存—财政应返还额度 200 000

贷：财政拨款预算收入—项目支出—案件审判—业务装备经费—政法转移支付资金 200 000

（2）年末注销零余额账户用款额度。

［例6-22］2019年12月31日，某法院注销零余额账户用款额度30 000 元。账务处理如下：

财务会计：

借：财政应返还额度—财政授权支付 30 000

贷：零余额账户用款额度 30 000

预算会计：

借：资金结存—财政应返还额度 30 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 30 000

（3）下一年度收到上年末未下达零余额账户用款额度。

［例6-23］2020年1月15日，某法院收到2019年末未下达的零余额账户用款额度。账务处理如下：

财务会计：

借：零余额账户用款额度 30 000

贷：财政应返还额度—财政授权支付 30 000

预算会计：

借：资金结存—零余额账户用款额度 30 000

贷：资金结存—财政应返还额度 30 000