山东法院财政拨款结余资金及处理示例

（一）年初余额调整

［例6-31］2020年2月3日，某法院发现2019年的账务错误：2019年11月应支付物业费55 000 元，因工作失误实际支付75 000 元，在基本支出的日常公用经费中列支。经协商，2月6日该法院收到物业公司返还的款项20 000 元，该笔款项属于以前年度财政拨款结余资金。账务处理如下：

财务会计：

借：银行存款—单位存款—××银行 20 000

贷：以前年度盈余调整 20 000

预算会计：

借：资金结存—货币资金 20 000

贷：财政拨款结余—年初余额调整—基本支出—日常公用经费 20 000

（二）归集上缴

［例6-32］2019年12月31日，某法院按照财政部门要求归集上缴财政拨款结余资金100 000 元，该资金为信息系统维护项目的政府采购结余资金，通过零余额账户归集上缴。账务处理如下：

财务会计：

借：累计盈余—归集调整预算结转结余 100 000

贷：零余额账户用款额度 100 000

预算会计：

借：财政拨款结余—归集上缴—项目支出—信息系统维护 100 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 100 000

（三）单位内部调剂

［例6-33］2020年3月16日，某法院经财政部门批准将2019年零余额用款额度账户中A项目专项经费结余200 000 元，改变经费用途，调整为B项目专项经费。账务处理如下：

财务会计不做账务处理

预算会计：

借：财政拨款结余—单位内部调剂—项目支出—A项目 200 000(www.xing528.com)

贷：财政拨款结转—单位内部调剂—项目支出—B项目 200 000

（四）结转转入

［例6-34］2019年12月31日，某法院网络线路租赁项目已完成，按照规定将项目余额100 000 元转入财政拨款结余。账务处理如下：

财务会计不做账务处理

预算会计：

借：财政拨款结转—累计结转—项目支出—网络线路租赁 100 000

贷：财政拨款结余—结转转入—项目支出—网络线路租赁 100 000

（五）累计结余

［例6-35］2019年12月31日，某法院财政拨款结余明细科目余额，见表6-13所示。

表6-13　某法院2019年12月31日财政拨款结余各明细科目汇总表单位：元

年末冲销明细科目余额。账务处理如下：

财务会计不做账务处理

预算会计：

借：财政拨款结余—年初余额调整—基本支出—人员经费 108 000

财政拨款结余—归集上缴—基本支出—人员经费 240 000

财政拨款结余—结转转入—项目支出—网络线路租赁 300 000

贷：财政拨款结余—累计结余—基本支出—人员经费 348 000

财政拨款结余—累计结余—项目支出—网络线路租赁 196 000

财政拨款结余—单位内部调剂—项目支出—网络线路租赁 104 000