(一)盘 盈
[例4-46]2019年年末,某法院资产清查时发现,盘盈一批办公用品价值1 000 元,盘盈一台空调价值2 000 元。2020年1月10日,经有关部门批准,该院做盘盈资产处理。账务处理如下:
(1)2019年12月31日,盘盈 时。
借:库存物品—办公用品 1 000
固定资产—通用设备—电气设备—空调 2 000
贷:待处理财产损溢—库存物品—待处理财产价值 1 000
待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 2 000
预算会计不做账务处理
(2)2020年1月10日,批 准 时。
财务会计:
借:待处理财产损溢—库存物品—待处理财产价值 1 000
贷:业务活动费用—商品和服务费用—办公费 1 000
借:待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 2 000
贷:以前年度盈余调整 2 000
预算会计不做账务处理
(二)盘 亏
[例4-47]2019年年底,某法院资产清查时发现,盘亏空调一台,价值5 000 元,已提折旧4 000 元。2020年1月10日,经有关部门批准,该院做盘亏资产处理。账务处理如下:
(1)2019年12月31日,盘亏 时。
财务会计:
借:待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 1 000
固定资产累计折旧—通用设备—电气设备—空调 4 000
贷:固定资产—通用设备—电气设备—空调 5 000
预算会计不做账务处理
(2)2020年1月10日,批准 时。
财务会计:
借:资产处置费用—固定资产 1 000
贷:待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 1 000
预算会计不做账务处理
(三)报废、报损资产
1.处置费用小于残值收入的
[例4-48]2019年12月30日,某法院因故提前报废3 台未达到使用年限的计算机,原价12 000 元,已提折旧10 000 元。经有关部门批准报废,处理时该院支付运输费200 元,收到残值收入1 000 元,均以库存现金收付。账务处理如下:
(1)2019年12月31日,报废 资产 时。
财务会计:
借:待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 2 000
固定资产累计折旧—通用设备—计算机设备—计算机 10 000(www.xing528.com)
贷:固定资产—通用设备—计算机设备—计算机 12 000
预算会计不做账务处理
(2)批准时。
财务会计:
借:资产处置费用—固定资产 2 000
贷:待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 2 000
预算会计不做账务处理
(3)收到残值收入及支付相关费用。
财务会计:
借:库存现金—单位现金 1 000
贷:库存现金—单位现金 200
应缴财政款—资产处置收入 800
预算会计不做账务处理
(4)将处置收入上缴财政。
财务会计:
借:应缴财政款—资产处置收入 800
贷:库存现金—单位现金 800
预算会计不做账务处理
2.处置费用大于残值收入的
[例4-49]2019年6月28日,某法院按规定处置1 台激光打印机,价值3 000 元,已提折旧2 400 元,该设备已无法正常使用,且无维修价值。7月5日,该院处置设备时发生费用500 元,收到残值收入200 元,均以库存现金收付。账务处理如下:
(1)6月28日,处置打印机。
财务会计:
借:固定资产累计折旧—通用设备—办公设备—打印机 2 400
待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 600
贷:固定资产—通用设备—办公设备—打印机 3 000
预算会计不做账务处理
(2)7月5日,收到残值收入及支付处置费用。
财务会计:
借:库存现金—单位现金 200
资产处置费用—固定资产 900
贷:库存现金—单位现金 500
待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 600
预算会计:
借:其他支出—其他资金支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—其他商品和服务支出 300
贷:资金结存—货币资金 300
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