山东法院会计核算实务应用，建设合同款项、固定资产登记

（一）发 包工程

［例4-42］2017年，某法院审判综合楼项目计划总投资65 000 000 元，纳入国家“十三五”规划，计划2019年1月开工建设，其中：中央投资17 640 000 元，省级投资17 640 000 元，同级财政投资29 720 000 元，财政下达至“两庭”建设，方式为财政授权支付。2019年2月1日，该院与乙公司签订建筑施工合同，合同价款为58 800 000 元。账务处理如下：

（1）2019年1月10日，该院支付土地征用及迁移补偿费2 000 000 元，资金来源为中央资金。

财务会计：

借：在建工程—待摊投资—前期费用—审判综合楼 2 000 000

贷：零余额账户用款额度 2 000 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—中央投资—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 2 000 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 2 000 000

（2）2019年1月21日，支付项目管理费836 000 元，资金来源为同级财政资金。

财务会计：

借：在建工程—待摊投资—管理费用—审判综合楼 836 000

贷：零余额账户用款额度 836 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—同级财政资金—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 836 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 836 000

（3）2019年2月11日，按合同约定向乙公司预付10%工程款5 880 000 元，资金来源为省级资金。

财务会计：

借：预付账款—预付工程款—乙公司 5 880 000

贷：零余额账户用款额度 5 880 000

预算会计：

借：行政支出—待处理 5 880 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 5 880 000

（4）2019年8月1日，工程进度达到50%，收到结算发票，支付工程进度款23 520 000 元（其中：中央资金15 640 000 元，省级资金7 880 000 元）。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—审判综合楼 29 400 000

贷：零余额账户用款额度 23 520 000

预付账款—预付工程款—乙公司 5 880 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—中央投资—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 15 640 000

行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—省级投资—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 13 760 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 23 520 000

行政支出—待处理 5 880 000

（5）2020年3月10日，建筑工程主体已完工，收到结算发票，支付合同价款的20%（其中：省级资金3 880 000 元，同级财政资金7 880 000 元）。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—审判综合楼 11 760 000

贷：零余额账户用款额度 11 760 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—省级投资—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 3 880 000

行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—同级财政资金—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 7 880 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 11 760 000

（6）2020年4月10日，根据审计部门审定值59 200 000 元，支付工程款12 120 000 元，另扣留工程款的10%作为质保金，资金来源为同级财政资金。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—审判综合楼 18 040 000

贷：零余额账户用款额度 12 120 000

其他应付款—质保金—乙公司 5 920 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—同级财政资金—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 12 120 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 12 120 000

（7）2020年4月28日，支付 甲公司四部电梯款2 000 000 元，资金来源为同级财政资金。

财务会计：

借：在建工程—设备投资—电梯 2 000 000

贷：零余额账户用款额度 2 000 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—同级财政资金—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 2 000 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 2 000 000

（8）2020年5月20日，电梯安装完成，支付安装费400 000 元，资金来源为同级财政资金。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—安装工程—电梯 400 000

贷：零余额账户用款额度 400 000

预算会计：(www.xing528.com)

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—同级财政资金—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 400 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 400 000

（9）2020年6月10日，审判综合楼及电梯达到可使用状态，转入固定资产。

财务会计：

借：固定资产—房屋及构筑物—房屋—审判综合楼 64 436 000

贷：在建工程—待摊投资—前期费用—审判综合楼 2 000 000

在建工程—待摊投资—管理费用—审判综合楼 836 000

在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—审判综合楼 59 200 000

在建工程—设备投资—电梯 2 000 000

在建工程—建筑安装工程投资—安装工程—电梯 400 000

预算会计不做账务处理

（10）审判综合楼预计可使用50年，2020年6月30日计提折旧。

每月应计提折旧额= 64 436 000 ÷50÷12 = 107 393.33（元）

财务会计：

借：业务活动费用—固定资产折旧费 107 393.33

贷：固定资产累计折旧—房屋及构筑物—房屋—审判综合楼 107 393.33

预算会计不做账务处理

（11）2021年4月12日，支付质保金。

财务会计：

借：其他应付款—质保金—乙公司 5 920 000

贷：零余额账户用款额度 5 920 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—“两庭”建设—审判综合楼建设—同级财政资金—资本性支出（基本建设）—房屋建筑物购建 5 920 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 5 920 000

（二）改扩建

［例4-43］2019年3月1日，某法院经批准，将自有的办公楼改扩建为审判法庭。该办公楼原值10 000 000元，有效使用年限50年，已使用30年，累计折旧6 000 000元。3月1日—10日该院拆除了部分楼层进行翻建，拆除部分约占30%。6月20日，改扩建工程竣工，该院支付工程款2 000 000 元，资金来源为同级财政拨付的办公用房建设经费，财政下达至一般行政管理事务，方式为财政授权支付。6月28日，该楼验收合格投入使用，预计可延长使用年限10年。账务处理如下：

（1）2019年3月1日，工程开始，办公楼转入在建工程。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼 4 000 000

固定资产累计折旧—房屋及构筑物—房屋—办公楼 6 000 000

贷：固定资产—房屋及构筑物—房屋—办公楼 10 000 000

预算会计不做账务处理

（2）2019年5月10日，拆除部分账务处理。

财务会计：

借：待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 1 200 000

贷：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼 1 200 000

预算会计不做账务处理

（3）2019年6月20日，支付工程款。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼 2 000 000

贷：零余额账户用款额度 2 000 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—一般行政管理事务—办公用房建设—资本性支出—房屋建筑物购建 2 000 000贷：资金结存—零余额账户用款额度 2 000 000

（4）2019年6月28日，工程完工，转入固定资产。

财务会计：

借：固定资产—房屋及构筑物—房屋—办公楼 4 800 000

贷：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼 4 800 000

预算会计不做账务处理

（5）2019年6月28日，计提折 旧。

完工后，审判法庭可使用年限剩30 （50-30+10）年，共计360 个月

每月应计提折旧额= 4 800 000÷30 ÷12 = 13 333.33（元）

财务会计：

借：业务活动费用—固定资产折旧费 13 333.33

贷：固定资产累计折旧—房屋及建筑物—房屋—办公楼 13 333.33

预算会计不做账务处理

（6）经财政部门批准，办公楼拆除部分做报废处理。

财务会计：

借：资产处置费用—固定资产 1 200 000

贷：待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 1 200 000

预算会计不做账务处理