山东法院：项目支出及核算规定

项目支出指法院有专项资金拨款的、为完成特定的工作任务而发生的支出。由于各地法院每年的预算支出项目会有变化、名称差距较大，为便于应用，本章共列举10项全省法院常用的项目，供大家学习借鉴。在实际工作中，如财政部门批复的项目名称和功能分类与本书不一致的，以财政部门的批复为准。

（一）办公设备购置专项

［例3-42］某法院通过政府采购从同盛公司购入高速打印复印一体机2 台，采购总价款375 000 元。2019年6月6日，设备验收合格后，该院按照合同约定当天支付采购款90%，扣留10%质保金，质保期一年，结转下年度支付。2020年6月6日，设备未发现质量问题，该院支付剩余采购款。上述资金来源为同级财政拨入的办公设备购置专项经费，财政下达至一般行政管理事务，方式为财政直接支付。依据财政直接支付凭证、支票存根、采购合同和发票，账务处理如下：

（1）2019年6月6日，支付合同价款的90%。

财务会计：

借：固定资产—通用设备—办公设备—高速打印复印一体机 375 000

贷：财政拨款收入—财政直接支付 337 500

其他应付款—质保金—同盛公司 37 500

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—一般行政管理事务—办公设备购置专项—资本性支出—办公设备购置 337 500

贷：财政拨款预算收入—项目支出—一般行政管理事务—办公设备购置专项 337 500

（2）2020年6月6日，支付10%的质保金。

财务会计：

借：其他应付款—质保金—同盛公司 37 500

贷：财政应返还额度—财政直接支付 37 500

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—一般行政管理事务—办公设备购置专项—资本性支出—办公设备购置 37 500

贷：资金结存—财政应返还额度 37 500

（二）办公楼维修改造

［例3-43］某法院经批准拟对办公楼进行维修改造，财政部门批复其2019年度办公楼维修改造专项经费2 360 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至一般行政管理事务，方式为财政授权支付。该办公楼账面原值8 970 000 元，已提取折旧5 250 000 元。经招投标，A建筑公司中标，中标价2 350 000 元。账务处理如下：

（1）7月5日，工程开工，固定资产转入在建工程。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼改造 3 720 000

固定资产折旧—房屋及构筑物—房屋—办公楼 5 250 000

贷：固定资产—房屋及构筑物—房屋—办公楼 8 970 000

预算会计不做账务处理

（2）7月10日，该院根据合同预付A建筑公司工程款300 000 元。

财务会计：

借：预付账款—预付工程款—A 建筑公司 300 000

贷：零余额账户用款额度 300 000

预算会计：

借：行政支出—待处理 300 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 300 000

（3）9月10日，该院收到预付款的正式发票。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼改造 300 000

贷：预付账款—预付工程款—A 建筑公司 300 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—一般行政管理事务—办公楼维修改造—资本性支出—大型修缮 300 000

贷：行政支出—待处理 300 000

（4）12月6日，工程竣工验收，根据工程审计结果，支付剩余款项2 005 000 元。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼改造 2 005 000

贷：零余额账户用款额度 2 005 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—一般行政管理事务—办公楼维修改造—资本性支出—大型修缮 2 005 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 2 005 000

（5）12月6日，在建工程转固定资产。

财务会计：

借：固定资产—房屋及构筑物—房屋—办公楼 6 025 000

贷：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—办公楼改造 6 025 000

预算会计不做账务处理

（三）办公用房建设

参见［例2-6］。

（四）办案业务经费

本项目核算法院为履行特定职责，与办理案件和开展业务工作有关的经费支出。本项目应当分别按照“政法转移支付资金”和“同级财政资金”进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的有关款级科目进行明细核算。办案业务经费根据是否指定项目分为两种情形：

第一种情形：无指定项目的办案业务经费，由法院按照办案业务经费开支范围和标准据实列支。

［例3-44］财政部门批复某法院2019年度办案业务经费8 120 000 元，资金来源为政法转移支付资金4 160 000 元、同级财政资金3 960 000 元，财政下达至案件审判，方式为财政授权支付。账务处理如下：

（1）1月21日，该院租用一处人民法庭，支付当年租金60 000 元，租期1年，资金来源为同级财政拨款。

①1月21日，支付房租。

财务会计：

借：待摊费用—预付租金 60 000

贷：零余额账户用款额度 60 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金—商品和服务支出—租赁费 60 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 60 000

②每月摊销时。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—租赁费 5 000

贷：待摊费用—预付租金 5 000

预算会计不做账务处理

（2）2月25日，支付法官刘某到北京市办案出差费用1 878 元，资金来源为政法转移支付资金。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—差旅费 1 878

贷：零余额账户用款额度 1 878

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—政法转移支付资金—商品和服务支出—差旅费 1 878

贷：资金结存—零余额账户用款额度 1 878

（3）该院与邮政公司签订特快专递服务合同，约定按季度结算费用。3月29日，该院支付1—3月份法律文书邮寄费290 000 元，根据往年特快专递邮寄费支出情况，法院每月预提邮寄费用100 000 元，资金来源为同级财政拨款。

①1—2月，每月预提邮寄费。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—邮电费 100 000

贷：预提费用—邮寄送达费 100 000

预算会计不做账务处理

②3月29日，支付邮寄费。

财务会计：

借：预提费用—邮寄送达费 200 000

业务活动费用—商品和服务费用—邮电费 90 000

贷：零余额账户用款额度 290 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金—商品和服务支出—邮电费 290 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 290 000

（4）4月25日，该院支付刑事审判会议支出2 470 元，资金来源为政法转移支付资金。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—会议费 2 470

贷：零余额账户用款额度 2 470

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—政法转移支付资金—商品和服务支出—会议费 2 470

贷：资金结存—零余额账户用款额度 2 470

（5）5月28日，该院结算本月执法执勤车定点维修费36 100 元，资金来源为同级财政拨款。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—公务用车运行维护费 36 100

贷：零余额账户用款额度 36 100

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金—商品和服务支出—公务用车运行维护费 36 100

贷：资金结存—零余额账户用款额度 36 100

（6）该院与联通公司签订网络线路租赁合同，按合同约定2019年底支付当年线路租赁费60 000 元，资金来源为同级财政拨款。

①1月至11月每月预提网络线路租赁费。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—租赁费 5 000

贷：预提费用—租赁费 5 000

预算会计不做账务处理

② 12月31日，支付当年线路租赁费。

财务会计：

借：预提费用—租赁费 55 000

业务活动费用—商品和服务费用—租赁费 5 000

贷：零余额账户用款额度 60 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金—商品和服务支出—租赁费 60 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 60 000

（7）7月12日，某法院审理一起故意伤害案件，邀请省立医院外科专家出庭对伤情进行鉴定，支付专家往返交通费466 元，住宿费320 元，报酬4 000 元（含税），代扣代缴应交个人所得税640 元，资金来源为同级财政拨款。

①支付费用及报酬。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—劳务费 4 786

贷：零余额账户用款额度 4 146

其他应交税费—应交个人所得税 640

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金—商品和服务支出—劳务费 4 146

贷：资金结存—零余额账户用款额度 4 146

②交纳代扣个人所得税。

财务会计：

借：其他应交税费—应交个人所得税 640

贷：零余额账户用款额度 640

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—同级财政资金—商品和服务支出—劳务费 640

贷：资金结存—零余额账户用款额度 640

第二种情形：有指定项目的办案业务经费，法院必须按照指定项目规定的办案业务经费开支范围和标准据实列支。

在此种情况下，可以在“行政支出”五级、六级明细科目间增设该项目具体名称，按项目进行明细核算，见表3-6所示。

表3-6　有指定项目的办案业务经费支出核算科目

续表

［例3-45］2019年3月8日，某法院支付某当事人司法救助资金20 000 元，资金为同级财政拨付的司法救助专项经费，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、司法救助审批表等凭单，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—其他商品和服务费用 20 000

贷：零余额账户用款额度 20 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—司法救助—同级财政资金—商品和服务支出—其他商品和服务支出 20 000(www.xing528.com)

贷：资金结存—零余额账户用款额度 20 000

［例3-46］财政部门批复某法院2019年度信息系统运行维护专项经费2 060 000元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至案件审判，方式为财政授权支付。2019年3月19日，该院支付当月信息系统运行维护费120 000 元。依据财政授权支付凭证、支票存根、维修合同、维修费发票及明细，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—维修（护）费 120 000

贷：零余额账户用款额度 120 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—信息系统运行维护—同级财政资金—商品和服务支出—维修（护）费 120 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 120 000

［例3-47］2019年4月10日，某法院支付执行指挥中心设备维修费6 900 元，资金来源为同级财政拨入的执行专项经费，财政下达至案件执行，方式为授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、维修合同、维修费发票及明细，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—维修（护）费 6 900

贷：零余额账户用款额度 6 900

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件执行—办案业务经费—执行专项—同级财政资金—维修（护）费 6 900

贷：资金结存—零余额账户用款额度 6 900

［例3-48］2019年2月28日，某法院支付2月份民事案件开庭人民陪审员费用65 200 元，资金来源为政法转移支付资金，财政下达至案件审判，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、人民陪审员补助发放表，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—劳务费 65 200

贷：零余额账户用款额度 65 200

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—办案业务经费—人民陪审员—政法转移支付资金—商品和服务支出—劳务费 65 200

贷：资金结存—零余额账户用款额度 65 200

（五）业务装备经费

本项目核算法院的各类业务装备购置和安装调试费用等。本项目应当分别按照“政法转移支付资金”和“同级财政资金”进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“部门预算支出经济分类科目”的有关款级科目进行明细核算。业务装备经费根据是否指定项目分为两种情形：

第一种情形：无指定项目的业务装备经费，由法院按照业务装备经费开支范围和标准据实列支。

［例3-49］财政部门批复某法院2019年办案业务装备专项经费2 320 000 元，全部为政府采购指标，资金来源为政法转移支付资金1 220 000 元、同级财政资金1 100 000 元，财政下达至案件审判，方式为财政授权支付。账务处理如下：

（1）2019年3月6日，该院以政府采购方式向鸿发设备有限公司购入1套法庭证据展示设备，采购价259 000 元。3月25日，设备经安装验收，该院按照合同约定，支付合同价款的90%。2020年3月25日，设备未出现质量问题，该院支付质保金（合同价款的10%）。上述资金来源均为政法转移支付资金。

①2019年3月25日，支付合同价款的90%。

财务会计：

借：固定资产—通用设备—计算机设备及软件—法庭证据展示设备259 000

贷：零余额账户用款额度 233 100

其他应付款—质保金—鸿发设备有限公司 25 900

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—业务装备经费—政法转移支付资金—资本性支出—专用设备购置 233 100

贷：资金结存—零余额账户用款额度 233 100

②2020年3月25日，支付质保金。

财务会计：

借：其他应付款—质保金—鸿发设备有限公司 25 900

贷：零余额账户用款额度 25 900

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—业务装备经费—政法转移支付资金—资本性支出—专用设备购置 25 900

贷：资金结存—零余额账户用款额度 25 900

（2）2019年5月6日，该院 以政府采购方式购入审判专用桌椅4 套，采购价145 600 元，资金来源为同级财政拨款。

财务会计：

借：固定资产—家具、用具、装具及动植物—家具—审判桌椅 145 600

贷：零余额账户用款额度 145 600

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—业务装备经费—同级财政资金—资本性支出—办公设备购置 145 600

贷：资金结存—零余额账户用款额度 145 600

第二种情形：有指定项目的业务装备经费，法院必须按照指定项目规定的业务装备经费开支范围和标准据实列支。

此种情况下，可以在“行政支出”五级、六级明细科目间增设该项目具体名称，按项目进行明细核算，见表3-7所示。

表3-7　有指定项目的业务装备经费支出核算科目

续表

［例3-50］财政部门批复某法院2019年公务用车购置经费预算520 000 元，资金来源为政法转移支付资金，财政下达至案件审判，方式为财政授权支付。2019年4月1日，该院通过政府采购购入特种专业技术车辆1 辆，采购价250 000 元（含购置税）。按合同于4月10日支付全部货款250 000 元。依据财政授权支付凭证、支票存根、政府采购合同、购车发票，账务处理如下：

财务会计：

借：固定资产—通用设备—车辆—特种专业技术车辆 250 000

贷：零余额账户用款额度 250 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—业务装备经费—公务用车购置—政法转移支付资金—资本性支出—公务用车购置 250 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 250 000

［例3-51］经评审，财政部门批复某法院2019年信息系统建设经费4 320 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至案件审判，方式为财政授权支付。2019年3月6日，该院以政府采购方式从诚信公司购入1 套数字审委会应用系统，采购价格540 000 元。3月11日，该院根据合同预付价款的30%。4月15日，该系统安装完成并验收后，该院支付合同价款的60%。2020年4月15日，该院支付质保金54 000 元。依据财政授权支付凭证、支票存根、设备发票，预计该系统折旧年限为6年，账务处理如下：

（1）2019年3月11日，预付30%的货款。

财务会计：

借：预付账款—预付设备款—诚信公司 162 000

贷：零余额账户用款额度 162 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—业务装备经费—信息系统建设—同级财政资金—资本性支出—信息网络及软件购置更新 162 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 162 000

（2）2019年4月15日，支付60%的货款。

财务会计：

借：在建工程—设备投资—数字审委会应用系统 540 000

贷：零余额账户用款额度 324 000

预付账款—预付设备款—诚信公司 162 000

其他应付款—质保金—诚信公司 54 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—业务装备经费—信息系统建设—同级财政资金—资本性支出—信息网络及软件购置更新 324 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 324 000

（3）2019年4月15日，在建工程转入固定资产。

财务会计：

借：固定资产—通用设备—计算机设备及软件—数字审委会应用系统 540 000

贷：在建工程—设备投资—数字审委会应用系统 540 000

预算会计不做账务处理

（4）每月计提折旧。

财务会计：

借：业务活动费用—固定资产折旧费 7 500

贷：固定资产累计折旧—通用设备—计算机设备及软件—数字审委会应用系统 7 500

预算会计不做账务处理

（5）2020年4月15日，支付质保金。

财务会计：

借：其他应付款—质保金—诚信公司 54 000

贷：零余额账户用款额度 54 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—案件审判—业务装备经费—信息系统建设—同级财政资金—资本性支出—信息网络及软件购置更新 54 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 54 000

（六）审判综合楼建设

参见［例2-17］［例4-42］。

（七）人民法庭建设

［例3-52］某法院经批准新建崔家人民法庭，概算2 760 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至“两庭”建设，方式为财政授权支付。2019年2月12日，该院根据合同预付A建筑公司建设崔家人民法庭建筑工程款200 000 元；12月31日该法庭竣工验收交付使用，经审计后，该院支付剩余工程款2 560 000 元。依据财政授权支付凭证、支票存根、工程发票，账务处理如下：

（1）2月12日，预付工程款。

财务会计：

借：预付账款—预付工程款—A 建筑公司 200 000

贷：零余额账户用款额度 200 000

预算会计：

借：行政支出—待处理 200 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 200 000

（2）12月31日，支付剩余工程款。

财务会计：

借：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—崔家人民法庭 2 760 000

贷：预付账款—预付工程款—A 建筑公司 200 000

零余额账户用款额度 2 560 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出拨款—项目支出—“两庭”建设—崔家人民法庭—同级财政资金—资本性支出—房屋建筑物购建 2 760 000

贷：行政支出—待处理 200 000

资金结存—零余额账户用款额度 2 560 000

（3）12月31日，在建工程转入固定资产。

财务会计：

借：固定资产—房屋及构筑物—房屋—崔家人民法庭 2 760 000

贷：在建工程—建筑安装工程投资—建筑工程—崔家人民法庭 2 760 000

预算会计不做账务处理

（八）诉讼退费

［例3-53］财政部门批复某法院2019年诉讼退费经费2 210 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至其他法院支出，方式为财政授权支付。2019年5月6日，该院支付当事人因撤诉诉讼退费50 000元。依据财政授权支付凭证、诉讼费退费票据等，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—其他商品和服务费用 50 000

贷：零余额账户用款额度 50 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—其他法院支出—诉讼退费—商品和服务支出—其他商品和服务支出 50 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 50 000

（九）离退休党组织工作经费

［例3-54］2019年7月18日，某法院支付老干部党性教育活动费用3 520元。资金来源为同级财政拨付的离退休党组织工作专项经费，财政下达至一般行政管理事务，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、发票等，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—其他商品和服务费用 3 520

贷：零余额账户用款额度 3 520

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—项目支出—一般行政管理事务—离退休党组织工作—商品和服务支出—其他商品和服务支出 3 520

贷：资金结存—零余额账户用款额度 3 520

（十）交办案件经费

［例3-55］2019年8月6日，某法院承办交办案件一件，报销该案差旅费1 988 元、车辆燃料费800 元、过路过桥费720 元，资金来源为上级法院拨付的交办案件办案经费，用银行网银汇至个人公务卡，财务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—差旅费 1 988

业务活动费用—商品和服务费用—公务用车运行维护费 1 520

贷：银行存款—单位存款—××银行 3 508

预算会计：

借：行政支出—非财政专项资金支出—项目支出—案件审判—交办案件经费—××案件—商品和服务支出—差旅费 1 988

行政支出—非财政专项资金支出—项目支出—案件审判—交办案件经费—××案件—商品和服务支出—公务用车运行维护费 1 520

贷：资金结存—货币资金 3 508