山东法院会计核算：基本支出及实务应用

（一）工资福利支出

1.统发人员工资

参见［例2-1］。

2.非统发人员工资

［例3-1］2019年1月17日，某法院制作工资表，发放当月干警工资。1月21日，该院缴纳社会保险缴费、住房公积金和个人所得税。依据财政授权支付凭证及工资表，账务处理如下：

（1）1月17日，计提应发放工资，见表3-3所示。

表3-3　某法院2019年1月工资表单位：元

财务会计：

借：业务活动费用—工资福利费用—基本工资 56 702

业务活动费用—工资福利费用—津贴补贴 80 990.7

业务活动费用—对个人和家庭的补助费用—其他对个人和家庭的补助费用10

贷：应付职工薪酬—基本工资—在职工资 56 702

应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 10

应付职工薪酬—规范津贴补贴 57 755

应付职工薪酬—改革性补贴 23 235.70

预算会计不做账务处理

（2）1月17日，代扣个人社会保险费、住房公积金、个人所得税，见表3-4所示。

表3-4　某法院2019年1月代扣个人款项表单位：元

财务会计：

借：应付职工薪酬—基本工资—在职工资 36 992.83

贷：应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本养老 9 156.56

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本医疗 2 754.08

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—职业年金 4 578.28

应付职工薪酬—住房公积金—个人缴纳住房公积金 16 524.36

其他应交税费—应交个人所得税 3 979.55

预算会计不做账务处理

（3）1月17日，实际支付工资，见表3-3、 3-4 所示。

财务会计：

借：应付职工薪酬—基本工资 19 709.17

应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 10

应付职工薪酬—规范津贴补贴 57 755

应付职工薪酬—改革性补贴 23 235.70

贷：零余额账户用款额度 100 709.87

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资 19 709.17

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—津贴补贴 80 990.70

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—对个人和家庭的补助支出—奖励金 10

贷：资金结存—零余额账户用款额度 100 709.87

（4）计提单位负担社会保险费及住房公积金，见表3-5所示。

表3-5　某法院2019年1月计提单位社会保险费和住房公积金统计表单位：元

财务会计：

借：业务活动费用—工资福利费用—机关事业单位基本养老保险缴费 22 89 1.40

业务活动费用—工资福利费用—职业年金缴费 9 156.56

业务活动费用—工资福利费用—机关事业单位基本医疗保险缴费 12 393.26

业务活动费用—工资福利费用—公务员医疗补助缴费 5 508.09

业务活动费用—工资福利费用—其他社会保障缴费 963.91

业务活动费用—工资福利费用—住房公积金 16 524.36

贷：应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本养老 22 891.40

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本医疗 17 901.35

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—职业年金 9 156.56

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—工伤保险 275.39

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—生育保险 688.52

应付职工薪酬—住房公积金—单位缴纳住房公积金 16 524.36

预算会计不做账务处理

（5）1月21日，缴纳社会保险缴费，见表3-4、 3-5 所示。

财务会计：

借：应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本养老 22 891.40

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本医疗 17 901.35

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—职业年金 9 156.56

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—工伤保险 275.39

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—生育保险 688.52

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本养老 9 156.56

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本医疗 2 754.08

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—职业年金 4 578.28

贷：零余额账户用款额度 67 402.14

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资 16 488.92

行政支出—财政拨款支出—基本支出—机关事业单位基本养老保险缴费支出—工资福利支出—机关事业单位基本养老保险缴费 22 891.40行政支出—财政拨款支出—基本支出—机关事业单位职业年金缴费支出—工资福利支出—职业年金缴费 9 156.56

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政单位医疗—工资福利支出—职工基本医疗保险缴费 12 393.26

行政支出—财政拨款支出—基本支出—公务员医疗补助—工资福利支出—公务员医疗补助缴费 5 508.09

行政支出—财政拨款支出—基本支出—其他社会保障和就业支出—工资福利支出—其他社会保障缴费 963.91

贷：资金结存—零余额账户用款额度 67 402.14

（6）1月21日，缴纳住房公积金，见表3-4、 3-5 所示。

财务会计：

借：应付职工薪酬—住房公积金—个人缴纳住房公积金 16 524.36

应付职工薪酬—住房公积金—单位缴纳住房公积金 16 524.36

贷：零余额账户用款额度 33 048.72

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—住房公积金 16 524.36

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资 16 524.36

贷：资金结存—零余额账户用款额度 33 048.72

（7）1月21日，缴纳个人所得税，见表3-4所示。

财务会计：

借：其他应交税费—应交个人所得税 3 979.55

贷：零余额账户用款额度 3 979.55

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资 3 979.55

贷：资金结存—零余额账户用款额度 3 979.55

3.取暖补贴

［例3-2］2019年10月28日，某法院发放干警当年取暖补贴273 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根和取暖补贴发放表，账务处理如下：

（1）10月28日，计提取暖补贴。

财务会计：

借：业务活动费用—工资福利费用—津贴补贴 273 000

贷：应付职工薪酬—改革性补贴 273 000

预算会计不做账务处理

（2）10月28日，发放取暖补贴。

财务会计：

借：应付职工薪酬—改革性补贴 273 000

贷：零余额账户用款额度 273 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—津贴补贴 273 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 273 000

4.奖金

本科目核算法院按规定发放的奖金，包括机关工作人员年终一次性奖金、精神文明奖、绩效考核奖金、法院个人立功奖金等。

［例3-3］2019年1月28日，某法院发放税后干警绩效考核奖285 000 元（假设法院代扣个人所得税9 200 元），资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、奖金发放表，账务处理如下：

（1）1月28日，计提干警绩效考核奖及代扣个人所得税。

财务会计：

借：业务活动费用—工资福利费用—奖金 294 200

贷：应付职工薪酬—奖金 294 200

借：应付职工薪酬—奖金 9 200

贷：其他应交税费—应交个人所得税 9 200

预算会计不做账务处理

（2）1月28日，发放干警绩效考核奖。

财务会计：

借：应付职工薪酬—奖金 285 000

贷：零余额账户用款额度 285 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—奖金 285 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 285 000

（3）代缴个人所得税。

财务会计：

借：其他应交税费—应交个人所得税 9 200

贷：零余额账户用款额度 9 200

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—奖金 9 200

贷：资金结存—零余额账户用款额度 9 200

（二）商品和服务支出

本科目反映法院购买商品和服务的支出（不包括购置固定资产和增加固定资产原值的支出）。

1.办公费

本科目核算法院购买的按财务会计制度规定不符合固定资产确认标准的日常办公用品、书报杂志等支出。

●日常办公用品类

（1）一次性列支方式。

［例3-4］2019年1月8日，某法院从定点采购超市购买一批办公用品，支付货款1 260 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—办公费 1 260

贷：零余额账户用款额度 1 260

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—办公费 1 260

货：资金结存—零余额账户用款额度 1 260

（2）分批领用方式。

［例3-5］2019年1月8日，某法院从定点采购超市购买250 箱A4 纸，单价200元/ 箱，共计50 000 元，由办公室统一保管并负责发放。资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。2月11日，刑庭领用5 箱A4 纸，采用个别计价法确认发出存货成本，金额1 000 元。依据财政授权支付凭证、支票存根、发票及出入库单，账务处理如下：

①1月8日，支付货款。

财务会计：

借：库存物品—办公用品 50 000

贷：零余额账户用款额度 50 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—办公费 50 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 50 000

②2月11日，刑庭领用5 箱A4 纸。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—办公费 1 000

贷：库存物品—办公用品 1 000

预算会计不做账务处理

●报刊类

（1）一次性列支方式。

［例3-6］2019年4月1日，某法院因工作需要订阅一批期刊，费用1 250 元，资金来源同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、报刊费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—办公费 1 250

贷：零余额账户用款额度 1 250

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—办公费 1 250

贷：资金结存—零余额账户用款额度 1 250

（2）分期摊销方式。

［例3-7］2019年12月2日，某法院集中订阅下一年度报刊，支付费用36 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。该院采用分期摊销方式确认每月费用，依据财政授权支付凭证、支票存根、报刊费发票，账务处理如下：

①12月2日，支付报刊费。

财务会计：

借：待摊费用—预付报刊费 36 000

贷：零余额账户用款额度 36 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—办公费 36 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 36 000

② 2020年1月至2020年12月，每月摊销费用。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—报刊费 3 000

贷：待摊费用—预付报刊费 3 000

预算会计不做账务处理

2.印刷费

［例3-8］2019年1月14日，某法院开展争创卫生城市宣传活动，支付宣传资料印刷费960 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、印刷费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—印刷费 9 60

贷：零余额账户用款额度 960

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—印刷费 960

贷：资金结存—零余额账户用款额度 9 60

3.水费

（1）直接结算方式。

［例3-9］2019年2月28日，某法院支付审判办公大楼二月份水费5 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、水费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—水费 5 000

贷：零余额账户用款额度 5 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—水费 5 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 5 000

（2）预付方式。

［例3-10］2019年1月2日，某法院预付审判办公大楼1月份水费16 000元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。1月30日，该院收到1月份自来水公司结算发票16 500元。依据财政授权支付凭证、支票存根、水费发票，账务处理如下：

①1月2日，预付水费。

财务会计：

借：预付账款—其他预付款—自来水公司 16 000

贷：零余额账户用款额度 16 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—水费 16 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 16 000

② 1月30日，结算水费。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—水费 16 500

贷：预付账款—其他预付款—自来水公司 16 000

零余额账户用款额度 500

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—水费 500

贷：资金结存—零余额账户用款额度 500

［例3-11］2019年4月1日，某法院预付审判综合楼4月份水费6 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。4月30日，该院收到4月份自来水公司结算发票5 500元，依据财政授权支付凭证、支票存根、水费发票，账务处理如下：

（1）4月1日，预付水费。

财务会计：

借：预付账款—其他预付款—自来水公司 6 000

贷：零余额账户用款额度 6 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—水费 6 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 6 000

（2）4月30日，结算水费。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—水费 5 500

贷：预付账款—其他预付款—自来水公司 5 500

预算会计不做账务处理

4.电费

［例3-12］2019年1月29日，某法院支付审判办公大楼1月份电费5 830元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、电费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—电费 5 830

贷：零余额账户用款额度 5 830

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—电费 5 830

贷：资金结存—零余额账户用款额度 5 830

［注］预付款情况参照水费示例处理。

5.邮电费

［例3-13］1月29日，某法院支付1月份办公电话费8 672 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、电话费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—邮电费 8 672

贷：零余额账户用款额度 8 672

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—邮电费 8 672

贷：资金结存—零余额账户用款额度 8 672

6.手续费

［例3-14］2019年4月19日，某法院购买转账支票4 本，从法院银行账户扣款140 元。依据银行转来的业务收费回单，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—手续费 140

贷：银行存款—××银行 140

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—手续费 140

贷：资金结存—银行存款 140

7.咨询费

［例3-15］2019年1月28日，某法院聘请会计师事务所提供咨询服务，按合同约定支付咨询费6 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、电汇回单、咨询服务合同、发票等，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—咨询费 6 000

贷：零余额账户用款额度 6 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—咨询费 6 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 6 000

8.取暖费

［例3-16］2019年10月21日，某法院支付2019年11月 至2020年3月审判综合楼取暖费300 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、取暖费发票，账务处理如下：(www.xing528.com)

（1）10月21日，支付取暖费。

财务会计：

借：待摊费用—预付取暖费 300 000

贷：零余额账户用款额度 300 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—取暖费 300 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 300 000

（2）2019年11月 至2020年3月，每月摊销费用。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—取暖费 60 000

贷：待摊费用—预付取暖费 60 000

预算会计不做账务处理

9.物业管理费

［例3-17］2018年12月，某法院与蓝盾物业公司签订物业合同。2019年1月29日，该院支付一月份物业费12 000元。资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、物业合同、物业费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—物业管理费 12 000

贷：零余额账户用款额度 12 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—物业管理费 12 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 12 000

10.差旅费

本科目核算法院干警出差发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费以及参加会议、培训发生的往返交通费和往返当天的伙食补助费、市内交通费。

［例3-18］2019年5月14日，某法院政治部干警张某到上海市对拟录用公务员进行政审考察，费用使用公务卡支付。该院报销张某高铁车票768 元、住宿费1 140 元、出差伙食补助300 元、市内交通费补助240 元，共计2 448 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、车票及住宿费发票等，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—差旅费 2 448

贷：零余额账户用款额度 2 448

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—差旅费 2 448

贷：资金结存—零余额账户用款额度 2 448

［例3-19］2019年1月27日，某法院干警王某到最高法院参加法院系统行装工作会议。该院报销其交通费397 元、往返期间的伙食补助200 元和市内交通费定额补助160 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、交通费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—差旅费 757

贷：零余额账户用款额度 757

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—差旅费 757

贷：资金结存—零余额账户用款额度 757

11.因公出国（境）费用

本科目核算法院开支的临时公务出国（境）产生的费用，包括国际旅费、国外城市间交通费、住宿费、伙食费、公杂费等支出。

［例3-20］2019年1月21日，经批准某法院干警李某参加上级法院组织的出国业务培训，预付兰心中介公司因公出国（境）费用50 000 元。3月15日，该院报销李某因公出国（境）费用50 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、出国审批相关资料及发票等，账务处理如下：

（1）1月21日，预付 因公出国费用。

财务会计：

借：其他应收款—备用金—李某 50 000

贷：零余额账户用款额度 50 000

预算会计不做账务处理

（2）3月15日，报销因公出国费用。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—因公出国（境）费用 50 000

贷：其他应收款—备用金—李某 50 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—因公出国（境）费用 50 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 50 000

［例3-21］2019年3月21日，经批准某法院干警王某参加上级法院组织的出国业务培训，预付海天中介公司出国费40 000 元。4月15日该院报销李某因公出国费45 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、出国审批相关资料及发票等，账务处理如下：

（1）3月21日，预付 因公出国费用。

财务会计：

借：其他应收款—备用金—王某 40 000

贷：零余额账户用款额度 40 000

预算会计不做账务处理

（2）4月15日，报销因公出国费用。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—因公出国（境）费用 45 000

贷：其他应收款—备用金—李某 40 000

零余额账户用款额度 5 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—因公出国（境）费用 45 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 45 000

12.培训费

本科目核算法院组织培训期间发生的师资费、住宿费、伙食费、培训场地费、培训资料费、交通费等各类培训费用以及干警参加培训期间发生的各项培训费用。

［例3-22］2019年1月11日，某法院组织部分干警到曲阜进行为期7 天的政德培训，支付往返交通费41 000 元、往返期间市内交通补助8 000 元和伙食补助费10 000 元、培训费180 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、培训费发票、交通费发票、差旅费报销单等，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—培训费 180 000

业务活动费用—商品和服务费用—差旅费 59 000

贷：零余额账户用款额度 239 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—培训费 180 000

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—差旅费 59 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 239 000

13.会议费

本科目核算法院组织会议期间按规定开支的各种费用，包括会议住宿费、伙食费、会议场地租金、交通费、文件印刷费、医药费等。

［例3-23］2019年1月22日，某中级人民法院召开全市法院行装工作会议（三类会议），会期1 天，参会人员96 人，工作人员5 人，支付会议室租赁费9 300 元、餐费9 000 元、文件资料印制费2 000 元、其他费用1 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、会议通知、人员名单、发票及费用明细，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—会议费 21 300

贷：零余额账户用款额度 21 300

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—会议费 21 300

贷：资金结存—零余额账户用款额度 21 300

14.公务接待费

本科目核算按规定开支的各类公务接待费用，包括在接待地开支的交通费、用餐费、住宿费以及接待外宾开支的有关费用。

［注］报销公务接待费时，需附公务接待函、结算清单、审批单、发票及费用明细等。

［例3-24］2019年1月21日，某法院支付公务接待工作餐费500 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、公务接待函、结算清单、审批单、发票及费用明细，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—公务接待费 500

贷：零余额账户用款额度 500

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—公务接待费 500

贷：资金结存—零余额账户用款额度 500

15.公务用车运行维护费

本科目核算按规定保留的公务用车燃料费、维修费、过桥过路费、保险费、安全奖励费用等支出。

［例3-25］2019年1月29日，某法院结算1月份一般公务用车定点维修费6 700元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、发票及维修费明细，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—公务用车运行维护费 6 700

贷：零余额账户用款额度 6 700

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—公务用车运行维护费 6 700

贷：资金结存—零余额账户用款额度 6 700

［例3-26］2019年2月28日，某法院支付2月份一般公务用车车辆燃料费6 800元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、燃料费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—公务用车运行维护费 6 800

贷：零余额账户用款额度 6 800

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—公务用车运行维护费 6 800

贷：资金结存—零余额账户用款额度 6 800

16.其他交通费用

［例3-27］2019年1月16日，某法院支付1月份在职干警公务交通补贴85 500 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、交通补贴发放明细表，账务处理如下：

（1）1月7日，计提干警交通补贴。

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—其他交通费用 85 500

贷：应付职工薪酬—改革性补贴 85 500

预算会计不做账务处理

（2）1月16日，发放干警交通补贴。

财务会计：

借：应付职工薪酬—改革性补贴 85 500

贷：零余额账户用款额度 85 500

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—其他交通费用 85 500

贷：资金结存—零余额账户用款额度 85 500

［例3-28］2019年1月18日，某基层法院参加中院组织的全市法院工作会议，发生租车费500 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、租车费发票等，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—其他交通费用 500

贷：零余额账户用款额度 500

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—其他交通费用 500

贷：资金结存—零余额账户用款额度 500

17.维修（护）费

本科目核算法院日常开支的固定资产（不包括车船等交通工具修理和维护费用）、网络信息系统运行与维护费用等。

［注］维修（护）费和大型修缮的区别：

大型修缮：反映按照财务会计制度规定允许资本化的各类设备、建筑物、公共基础设施等大型修缮的支出。主要包括已建成的建筑物进行拆改、翻修和维护，包括抗震加固、下水管道改造、防水、钢（木）门窗修理等。

［例3-29］2019年1月23日，某法院支付办公楼下水管道维修费860 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、维修费发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—维修（护）费 860

贷：零余额账户用款额度 860

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—维修（护）费 860

贷：资金结存—零余额账户用款额度 860

18.劳务费

［例3-30］2019年3月15日，某法院因办公用房调整，雇用2 名搬运工，支付搬运费用500 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、劳务合同或支付单据，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—劳务费 500

贷：零余额账户用款额度 500

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—劳务费 500

贷：资金结存—零余额账户用款额度 500

19.其他商品和服务费用

［例3-31］2019年2月18日，为支持对 口援藏援疆工作，某法院支付援藏援疆款项50 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—其他商品和服务费用 50 000

贷：零余额账户用款额度 50 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—其他商品和服务支出 50 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 50 000

［例3-32］2019年4月12日，某法院经批准将1 台不再使用的多媒体设备捐赠给当地希望学校，并使用现金支付设备拆卸安装费500 元、运输费用300 元，资金来源为其他收入。该设备原值48 600 元，已提折旧29 200 元。账务处理如下：

财务会计：

借：资产处置费用—固定资产 20 200

固定资产累计折旧—通用设备—办公设备—多媒体设备 29 200

贷：固定资产—通用设备—办公设备—多媒体设备 48 600

库存现金—单位现金 800

预算会计：

借：其他支出—其他资金支出—基本支出—商品和服务支出—其他商品和服务支出 800

贷：资金结存—货币资金 800

［例3-33］2019年7月3日，某中级人民法院使用转账支票支付该院法学研究课题调研组购买参考书籍费用2 000元，资金来源为省委宣传部拨付的该项课题调研经费。账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—商品和服务费用—办公费 2 000

贷：银行存款—××银行 2 000

预算会计：

借：行政支出—非财政专项资金支出—项目支出—其他法院支出—法学研究调研课题—商品和服务支出—办公费 2 000

贷：资金结存—货币资金 2 000

［例3-34］2019年9月11日，某法院经批准核销长期挂账的应收押金460 元。账务处理如下：

财务会计：

借：资产处置费用 460

贷：其他应收款—押金（保证金）—××单位 460

预算会计不做账务处理

20.固定资产处置

（1）通过“待处理财产损溢”科目核算。

法院在资产清查中查明的资产盘亏、未达到使用年限资产的报废及毁损等，应当先通过“待处理财产损溢”科目进行核算。

［例3-35］2019年7月29日，某法院对全院固定资产进行清查盘点，盘亏电脑1台，账面原值4 800 元，已提折旧4 000 元。9月23日，经财政部门批准可以对盘亏电脑进行处置，无残值收入。账务处理如下：

①7月29日，盘亏入账。

财务会计：

借：待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 800

固定资产累计折旧—通用设备—计算机设备及软件—台式机 4 000

贷：固定资产—通用设备—计算机设备及软件—台式机 4 800

预算会计不做账务处理

②9月23日，根据批复处置资产。

财务会计：

借：资产处置费用—固定资产 800

贷：待处理财产损溢—固定资产—待处理财产价值 800

预算会计不做账务处理

（2）不通过“待处理财产损溢”科目核算，分两种情况。

第一种情况：处置费用大于残值收入

［例3-36］2019年7月19日，某法院按规定报废1 台高速扫描仪，账面原值4 800 元，已提折旧4 800 元，7月30日该院处置该设备时发生费用500 元，收到残值收入200 元，均以库存现金收付。账务处理如下：

①7月19日，处置资产。

财务会计：

借：固定资产累计折旧—通用设备—办公设备—高速扫描仪 4 800

贷：固定资产—通用设备—办公设备—高速扫描仪 4 800

预算会计不做账务处理

②7月30日，收到残值收入及支付处置费用。

财务会计：

借：库存现金—单位现金 200

资产处置费用—固定资产 300

贷：库存现金—单位现金 500

预算会计：

借：其他支出—其他资金支出—基本支出—行政运行—商品和服务支出—其他商品和服务支出 300

贷：资金结存—货币资金 300

第二种情况：处置费用小于残值收入

［例3-37］2019年8月1日，某法院按规定报废设备1 台，账面原值6 000 元，已提折旧6 000 元。8月20日，该院处置该设备时支付运输费用300 元，收到残值收入500 元，均以库存现金收支。8月28日该院将处置净收入上缴财政。账务处理如下：①8月1日，处置资产。

财务会计：

借：固定资产累计折旧—通用设备—办公设备—某设备 6 000

贷：固定资产—通用设备—办公设备—某设备 6 000

预算会计不做账务处理

②8月20日，收到残值收入及支付处置费用。

财务会计：

借：库存现金—单位现金 500

贷：应缴财政款—资产处置收入 200

库存现金—单位现金 300

预算会计不做账务处理

③8月28日，处置净收入上缴财政。

借：应缴财政款—资产处置收入 200

贷：库存现金—单位现金 200

预算会计不做账务处理

（三）对个人和家庭的补助支出

反映法院对个人和家庭的补助支出，包括离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费补助、奖励金及其他对个人和家庭的补助。

1.抚恤金

［例3-38］2019年1月28日，某法院支付去世干警王某抚恤金120 000 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、抚恤金审批表，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—对个人和家庭的补助费用—抚恤金 120 000

贷：零余额账户用款额度 120 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—对个人和家庭的补助支出—抚恤金 120 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 120 000

2.遗属补助

［例3-39］2019年1月28日，某法院支付去世干警王某遗属补助968 元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行，方式为财政授权支付。依据财政授权支付凭证、支票存根、遗属补助发放表，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—对个人和家庭的补助费用—生活补助 9 68

贷：零余额账户用款额度 9 68

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—对个人和家庭的补助支出—生活补助 968

贷：资金结存—零余额账户用款额度 9 68

3.发放退休人员一次性补助

［例3-40］2019年3月28日，某法院支付退休干警李某一次性退休补助34 000元，款项来源为同级财政拨款，依据财政授权支付凭证、银行转账支票存根、银行回单、一次性补助发放表、人社部门批复表，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—对个人和家庭的补助费用—奖励金 34 000

贷：零余额账户用款额度 34 000

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—对个人和家庭的补助支出—奖励金 34 000

贷：资金结存—零余额账户用款额度 34 000

4.发放在职干警子女保教费

［例3-41］2019年4月22日，某法院支付干警李某幼儿保教费1 860 元，款项来源为同级财政拨款，依据财政授权支付凭证、银行转账支票存根、银行回单、发票，账务处理如下：

财务会计：

借：业务活动费用—对个人和家庭的补助费用 1 860

贷：零余额账户用款额度 1 860

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—对个人和家庭的补助支出—其他对个人和家庭的补助支出 1 860

贷：资金结存—零余额账户用款额度 1 860