山东法院财务实务：基本支出经费拨款与财政直接支付

（一）统发人员工资

［例2-1］2019年12月16日，某法院收到财政部门统发工资表，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行和机关事业单位基本养老保险缴费支出，方式为财政直接支付。账务处理如下：

（1）12月16日，计提应发工资，见表2-2所示。

表2-2　某法院2019年12月工资表单位：元

财务会计：

借：业务活动费用—工资福利费用—基本工资 433 645

业务活动费用—工资福利费用—津贴补贴 887 430

贷：应付职工薪酬—基本工资—在职工资 433 645

应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 99 015

应付职工薪酬—规范津贴补贴 282 555

应付职工薪酬—改革性补贴 505 860

预算会计不做账务处理

（2）12月16日，代扣各种税费，见表2-3所示。

表2-3　某法院2019年12月代扣个人款项工资统计表单位：元

财务会计：

借：应付职工薪酬—基本工资 198 114.39

贷：应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本养老 55 256.24

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—职业年金 27 628.12

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本医疗 13 814.06

应付职工薪酬—住房公积金—个人缴纳住房公积金 82 307.52

其他应交税费—应交个人所得税 19 108.45

预算会计不做账务处理

（3）12月16日，实际支付工资，见表2-4所示。

表2-4　某法院2019年12月工资表单位：元

财务会计：

借：应付职工薪酬—基本工资—在职工资 235 530.61

应付职工薪酬—国家统一规定的津贴补贴 99 015

应付职工薪酬—规范津贴补贴 282 555

应付职工薪酬—改革性补贴 505 860

贷：财政拨款收入—财政直接支付 1 122 960.61

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资 235 530.61

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—津贴补贴 887 430.00

贷：财政拨款预算收入—基本支出—行政运行—人员经费 1 122 960.61

（4）计提单位负担社会保险费和住房公积金，见表2-5所示。

表2-5　某法院2019年12月计提单位社会保险费和住房公积金统计表单位：元

财务会计：

借：业务活动费用—工资福利费用—机关事业单位基本养老保险缴费 138 140.60

业务活动费用—工资福利费用—机关事业单位基本医疗保险缴费 62 154.93

业务活动费用—工资福利费用—其他社会保障缴费 2 762.82

业务活动费用—工资福利费用—住房公积金 82 307.52

贷：应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本养老 138 140.60(www.xing528.com)

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本医疗 62 154.93

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—工伤保险 2 762.82

应付职工薪酬—住房公积金—单位缴纳住房公积金 82 307.52

预算会计不做账务处理

（5）12月20日，缴纳单位和个人社会保险费、住房公积金和个人所得税，见表2-3、表2-5所示。

①缴纳个人负担部分。

财务会计：

借：应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本养老 55 256.24

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—职业年金 27 628.12

应付职工薪酬—社会保险费—个人缴纳社会保险—基本医疗 13 814.06

应付职工薪酬—住房公积金—个人缴纳住房公积金 82 307.52

其他应交税费—应交个人所得税 19 108.40

贷：财政拨款收入—财政直接支付 198 114.39

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—基本工资 198 114.39

贷：财政拨款预算收入—基本支出—行政运行—人员经费 198 114.39

②缴纳单位负担社会保险费和住房公积金，见表2-5所示。

财务会计：

借：应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本养老 138 140.60

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—基本医疗 62 154.93

应付职工薪酬—住房公积金—单位缴纳住房公积金 82 307.52

应付职工薪酬—社会保险费—单位缴纳社会保险—工伤保险 2 762.82

贷：财政拨款收入—财政直接支付 285 365.87

预算会计：

借：行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政运行—工资福利支出—住房公积金 82 307.52

行政支出—财政拨款支出—基本支出—行政单位医疗—工资福利支出—职工基本医疗保险缴费 62 154.93

行政支出—财政拨款支出—基本支出—其他社会保障和就业支出—工资福利支出—其他社会保障缴费 2 762.82

行政支出—财政拨款支出—基本支出—机关事业单位基本养老保险缴费支出—工资福利支出—机关事业单位基本养老保险缴费 138 140.60

贷：财政拨款预算收入—基本支出—行政运行—人员经费 147 225.27

财政拨款预算收入—基本支出—机关事业单位基本养老保险缴费支出—人员经费 138 140.60

（二）非统发人员工资

［例2-2］2019年4月3日，某法院收到人员工资授权支付额度1470000 元，其中，在职人员工资1280000 元，离退休人员工资190000元，财政下达至行政运行和行政单位离退休。依据国库集中支付代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，账务处理如下：

财务会计：

借：零余额账户用款额度 1 470 000

贷：财政拨款收入—财政授权支付 1 470 000

预算会计：

借：资金结存—零余额账户用款额度 1 470 000

贷：财政拨款预算收入—基本支出—行政运行—人员经费 1 280 000

财政拨款预算收入—基本支出—行政单位离退休—人员经费 190 000

（三）日常公用经费

［例2-3］2019年6月3日，某法院收到6月份日常公用经费授权支付额度100 000元，资金来源为同级财政拨款，财政下达至行政运行。依据国库集中支付代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，账务处理如下：

财务会计：

借：零余额账户用款额度 100 000

贷：财政拨款收入—财政授权支付 100 000

预算会计：

借：资金结存—零余额账户用款额度 100 000

贷：财政拨款预算收入—基本支出—行政运行—日常公用经费 100 000