为贯彻2014年《国务院关于批转财政部权责发生制政府综合财务报告制度改革方案的通知》提出的“政府财务会计和预算会计适度分离并相互衔接”的要求，《政府会计准则—基本准则》和政府会计制度确立了“双功能、双基础、双报告”的政府会计核算体系。
一是“双功能”。会计核算体系体现了财务会计和预算会计双重功能，财务会计通过资产、负债、净资产、收入、费用五个要素对各级法院发生的各项业务或事项进行会计核算；预算会计通过预算收入、预算支出和预算结余三个要素对法院预算执行过程中发生的全部预算收入和预算支出进行会计核算。
二是“双基础”。法院在会计核算过程中，财务会计核算实行权责发生制，预算会计核算实行收付实现制。国务院另有规定的，依照其规定。
三是“双报告”。预算会计报告通过预算会计核算形成，以预算会计核算生成的数据为基础，向预算会计报告使用者提供与法院预算执行情况有关的信息，综合反映法院预算收支的年度执行结果，有助于预算会计报告使用者进行监督和管理，并为编制后续年度预算提供参考和依据。财务报告通过财务会计核算形成，以财务会计核算生成的数据为基础，向财务报告使用者提供与法院财务状况和运行情况等有关信息，反映法院会计主体责任的履行情况，有助于财务报告使用者做出决策或者进行监督和管理。(www.xing528.com)
为了实现“双功能、双基础、双报告”的政府会计核算体系，会计采用“平行记账”方式，即对纳入部门预决算管理的现金收支业务，在进行财务会计核算的同时也应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需要进行财务会计核算。
通过“平行记账”实现政府财务会计和预算会计适度分离并相互衔接，在同一会计核算系统中，既能适度分离预算会计和财务会计功能、预算会计报告和财务报告功能，又能实现预算会计要素和财务会计要素相互协调、预算会计报告和财务报告相互补充，共同反映法院预算执行信息和财务信息，见图1-1所示。
图1-1 财务会计与预算会计的关系
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