城市维护建设税是对缴纳增值税、消费税的纳税人，以其实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据征收的一种附加税。城市维护建设税属于特定目的税。
（一）城市维护建设税的法律依据
1.城市维护建设税税率
城市维护建设税的征税范围比较广，具体包括城市市区、县城、建制镇，以及税法规定征收增值税、消费税的其他地区。城市维护建设税的纳税人是指在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税的单位和个人。城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7%、5%、1%三个档次。具体适用范围如下：
（1）纳税人所在地为市区的，税率为7%。
（2）纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%。
（3）纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额，纳税人违反增值税、消费税税法而加收的滞纳金和罚款，不是城市维护建设税的计税依据，但纳税人在被查补增值税、消费税和处以罚款时，应同时对其偷逃的城市维护建设税进行补税、缴纳滞纳金和罚款。
2.税收优惠政策
城市维护建设税原则上不单独减免，因为它是以增值税、消费税税额为计税依据的，并与增值税、消费税同时征收，当主税发生减免时，相应也减免了城市维护建设税。城市维护建设税的税收优惠规定如下：
（1）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。
（2）对因减免税而需进行增值税、消费税退库的，城市维护建设税也可同时退库。
（3）对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税、消费税附征的城市维护建设税，一律不退（返）还。
（4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。
（5）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。
（二）城市维护建设税的筹划方法
1.利用委托加工进行筹划
城市维护建设税暂行条例规定，由受托方代征代扣增值税、消费税的单位和个人，由受托方按其所在地适用的税率代收代缴城市维护建设税（以下简称“城建税”）。因此，纳税人在进行委托加工时，可以选择城建税税率比自己低的地区的受托单位来进行委托。
【案例7-33】 A公司2016年拟委托加工一批化妆品，由受托加工单位代收代缴消费税500万元。现有两个受托单位可以选择：一是设在市区的B公司，二是设在县城的C公司。请对其进行纳税筹划。
筹划分析
方案一：选择设在市区的B公司作为受托方。
应纳城建税=500万元×7%=35万元
方案二：选择设在县城的C公司作为受托方。
应纳城建税=500万元×5%=25万元
方案二比方案一A公司少缴城建税10（35-25）万元，因此，应当选择方案二。(www.xing528.com)
2.降低计税依据的筹划
城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额之和。企业可以通过合理合法的手段降低应纳增值税、消费税等税额，从而可以减少城建税的计税依据，进而可以降低企业税负。
【案例7-34】 J公司为增值税一般纳税人，2016年该企业实际缴纳增值税100万元，当地适用的城建税税率为7%。请对其进行纳税筹划。
方案一：实际缴纳增值税100万元。
J公司应纳城建税=100万元×7%=7万元
方案二：通过合理的手段将实际缴纳增值税减少至90万元。
J公司应纳城建税=90万元×7%=6.3万元
方案二比方案一J公司少缴城建税0.7（7-6.3）万元，因此，应当选择方案二。
筹划点评
做好增值税、消费税纳税筹划，自然会节省城建税税负，因此，做好增值税、消费税的纳税筹划十分重要。
3.利用货物进口进行筹划
由于海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税，所以纳税人在购买货物时，可以权衡各项成本，考虑通过进口方式取得货物。
4.企业选址的纳税筹划
城市维护建设税暂行条例规定，纳税人所在地在市区的，城建税税率为7%；在县城、镇的，税率为5%；不在市区、县城或镇的税率为1%。
由于不同的地区，城建税税率也不同，因此企业可以根据自身的情况，在不影响经济效益的前提下，选择城建税税率低的地区设立企业，比如广大的农村地区，这样不仅可以少缴城建税，还能降低房产税与城镇土地使用税的税负。
【案例7-35】 J公司在设立选址时有两个地方可以选择：一是设在市区；二是设在县城。假设无论选择哪种方案，都不会影响其经济效益，且当期流转税合计为100万元。请对其进行纳税筹划。
筹划分析
方案一：设在市区。
应纳城建税=100万元×7%=7万元
方案二：设在县城。
应纳城建税=100万元×5%=5万元
方案二比方案一J公司少缴城建税2（7-5）万元，因此，应当选择方案二。
筹划点评
将企业设在县城，在有些情况下，有可能影响企业的生产经营业绩。企业不能只是单纯地考虑城建税税负因素来进行选址。
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