综合所得办理汇算清缴的情形 | 税收筹划

（1）从两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额超过专项扣除额6万元。

（2）取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额超过专项扣除额6万元。

居民个人取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，应当在汇算清缴时向税务机关提供有关信息，减除专项附加扣除。

仅取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的纳税人，应当在次年3月1日至6月30日，自行向汇缴地主管税务机关报送相关专项附加扣除信息，在办理汇算清缴申报时扣除。

（3）纳税年度内预缴税额低于应纳税额。

（4）纳税人申请退税。

居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。适用3%～45%的超额累进税率，详见表6-1。(www.xing528.com)

【案例6-3】　承接【案例6-1】、【案例6-2】，综合所得汇算清缴计算过程如下：

（1）年收入额=工资、薪金所得收入+劳务报酬所得收入+稿酬所得收入+特许权使用费所得收入=16 000元×12+（3 000+30 000）元×（1-20%）+2 000元×（1-20%）×70%+2 000元×（1-20%）=221 120元

（2）综合所得应纳税所得额=年收入额-60 000元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除=221 120元-60 000元-（2 500×12）元-（3 000×12）元=95 120元

（3）应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=95 120元×10%-2 520元=6 992元

（4）预扣预缴税额=工资、薪金所得预扣预缴税额+劳务报酬所得预扣预缴税额+稿酬所得预扣预缴税额+特许权使用费所得预扣预缴税额=4 080元+（440+5 200）元+168元+240元=10 128元

（5）年度汇算应补（退）税额=应纳税额-预扣预缴税额=-3 136元，汇算清缴应退税额3 136元。