税收筹划：增值税退（免）税政策及法律依据

适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务采取两种方法退（免）税：一是免抵退税办法；二是免退税办法。

1.免抵退税办法

生产企业出口货物劳务的增值税适用免抵退税办法。生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工、修理修配劳务，免征增值税。相应的进项税额抵减应纳增值税税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税税额），未抵减完的部分予以退还。

计算过程如下：

（1）当期应纳税额的计算。

当期应纳税额=当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）-上期末留抵税款

当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×（出口货物适用税率-出口货物退税率）

（2）当期免抵退税额的计算。

当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

（3）当期应退税额和免抵税额的计算。

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期期末留抵税额(www.xing528.com)

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

②当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

当期期末留抵税额为当期增值税纳税申报表中的“期末留抵税额”。

2.免退税办法

外贸企业出口货物劳务增值税适用免退税办法。计算公式为

（1）外贸企业出口委托加工修理修配货物以外的货物：

增值税应退税额=增值税退（免）税计税依据（购进货物的进项金额）×出口货物退税率

（2）外贸企业出口委托加工修理修配货物：

出口委托加工修理修配货物的增值税应退税额=委托加工修理修配的增值税退（免）税计税依据×出口货物退税率

（3）退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。