税收筹划：四个基本步骤

税收筹划的基本步骤一般可以分为主体选择，收集信息与目标确定，方案列示、分析与选择，实施与反馈。

（一）主体选择

企业可以由企业内部人员自行制订税收筹划策略，也可以外包给专业机构，即社会中介组织。在制订税收筹划策略之前，必须确定设计主体。在进行设计主体决策之前，需要对两种设计方式进行比较。

（二）收集信息与目标确定

收集信息是税收筹划的基础，只有充分掌握了信息，才能进一步制订税收筹划策略。纳税人进行税收筹划首先要熟悉税法的有关规定，特别是各项税收优惠政策。这些涉税政策都散见于各项文件中且经常变动，所以企业要及时收集、存档。纳税人还应该了解税法在适用上的原则，如层次高的法律优先于层次低的法律，国家法律比地方法层次高。

1.外部信息

外部信息包括税收环境信息和政府涉税行为信息两个方面。税收环境信息主要包括以下几项内容：①企业涉及的税种及各税种的具体规定，特别是税收优惠规定；②各税种之间的相关性；③税收征纳程序和税务行政制度；④税收环境的变化趋势、内容。在税收筹划博弈中，企业先行动，因此，在行动之前，企业必须预测政府可能对自身行动做出的反应，故要了解政府涉税行为信息，主要包括政府对税收筹划的态度；政府的主要反避税法规和措施；政府反避税的运作规程。

2.内部信息

内部信息包括实施主体信息和反馈信息。

任何税收筹划策略必须基于企业自身的实际经营情况。因此，在制订策略时，必须充分了解企业自身的相关信息，即实施主体信息。这些信息包括：①企业理财目标；②企业经营状况；③企业财务状况；④企业对风险的态度。

企业在实施策略的过程中，会不断获取企业内部新的信息情况；同时，实施结果需要及时反馈给相应部门，以便对税收筹划方案进行调整和完善，即反馈信息。

3.收集信息与目标确定

企业在制订具体战略时，必须在既定信息的基础上，分析企业的真正需求，确立筹划策略的具体目标。这些具体目标可能是：

（1）选择低税负点，包括税基最小化、适用税率最低化、减税最大化等具体内容。

（2）选择零税负点，包括纳税义务的免除和避免成为纳税人。(www.xing528.com)

（3）选择递延纳税。递延纳税存在机会成本的选择问题。例如，在减免税期间，可能因递延纳税而减少了应当享受的减免税的利益。

（三）方案列示、分析与选择

确立税收筹划目标，建立多个备选方案。在对每一个方案作出分析后，根据成本最低或利润最高原则，选择最优方案。在掌握相关信息和确立目标之后，策略制订者可以着手设计税收筹划的具体方案，关注角度不同，具体方案就可能存在差异，因此策略制订者需要将方案逐一列示，并在后续过程中进行选择。筹划方案是多种筹划技术的组合运用，同时需要考虑风险因素。

方案列示以后，必须进行一系列的分析，主要包括：

1.合法性分析

税收筹划策略的首要原则是法定主义原则，任何税收筹划方案都必须从属于法定主义原则，因此，对设计的方案首先要进行合法性分析，控制法律风险。

2.可行性分析

税收筹划的实施，需要多方面的条件，企业必须对方案的可行性做出评估，这种评估包括实施时间的选择、人员素质以及未来的趋势预测。

3.目标分析

每种设计方案都会产生不同的纳税结果，这种纳税结果是否符合企业既定的目标，是筹划策略选择的基本依据。因此，必须对方案进行目标符合性分析，同时优选最佳方案。目标分析还包括评价税收策略的合理性，防止税收策略“喧宾夺主”，影响企业整体竞争策略。

对列示方案逐项分析之后，设计者可能获取新的信息，并以此对原有的税收筹划方案进行调整，同时继续规范分析过程。

（四）实施与反馈

将所选方案付诸实践，并及时反馈实施的效果，为今后的税收筹划提供参考依据。筹划方案选定之后，经管理机关批准，即进入实施阶段。企业应当按照选定的税收筹划方案，对自己的纳税人身份、组织形式、注册地点、所从事的产业、经济活动以及会计处理等做出相应的处理或改变，同时记录筹划方案的收益。

在实施过程中，可能会因为执行偏差、环境改变或者由于原有方案的设计存在缺陷，从而与预期结果产生差异。这些差异要及时反馈给策略设计者，并对方案进行修正或者重新设计。