高级税收筹划：获取有利税收政策

（一）什么是高级税收筹划

税收是国民经济的再分配形式，无论实行什么样的税收制度，税收总是从一部分社会成员的钱袋子里取钱给另一部分社会成员。因此任何税收制度总是对一部分人有利对另一部分人不利。这就不可避免地会引起不同利益集团或社会阶层之间关于税收政策的争论。例如，1995年底至1997年中，美国克林顿政府与国会关于预算平衡方案的争论。代表低收入阶层利益的民主党政府主张增加政府开支和税收，而代表富人利益的共和党控制的国会则坚持减少政府开支和税收，如将资本增益税率由28%减到20%，将遗产税起征点由60万美元提高到100万美元。双方争论不休。

因此，积极争取对自身有利的税收政策就成了企业最高层次的税收筹划策略。

（二）高级税收筹划的前提——准确测算自身的经济税负

税收的基本原则之一是税负公平。税收政策的制定主要取决于对不同纳税人税负的测算。因此，企业争取有利的税收政策的一个基本前提是要准确测算自身的税负，并证明这个税负过重。1994年税制改革后，许多企业都抱怨税负加重了，如农机、纺织和水电等行业就是如此。他们的意见可能是正确的，但由于缺乏具体准确的测算数据和有力的理论证明，却很难令人信服。

税负分为名义税负和经济税负。名义税负是按税法计算的税负，经济税负是实际承担的税负，它与名义税负一般会有很大的差异，企业测算的税负应该是经济税负。例如，1996年深圳市纺织、电力、烟草三个行业的增值税名义税负分别为1.82%、3.86%和10.76%，经测算，纺织业的税负不能转嫁，经济税负仍为1.82%，电力行业税负可以部分转嫁，实际税负为0.53%，烟草行业需求弹性小，税负可完全转嫁，实际税负为零。

（三）企业争取有利税收政策的途径(www.xing528.com)

从税收制度和政策方面看，影响企业税负轻重的主要因素包括征税对象、计税依据、税率和税收优惠。企业可以根据税收理论、国家宏观经济政策和税收负担的纵向和横向比较，就这些因素提出建议，争取对自身有利的税收政策。

企业争取有利的税收政策的途径，主要有以下三种：

（1）向税务机关和有关政府部门反映和申诉；

（2）借助于理论界在报纸、杂志等媒体上开展讨论和呼吁；

（3）直接向人民代表反映，由他们将有关提案提交人民代表大会讨论。