企业税务策略——中级税收筹划结果

（一）什么是中级税收筹划

税收除了是增加财政收入的途径外，还是国家宏观调控的主要杠杆。国家宏观调控的意图会在税法中具体体现出来，所以许多因素，如企业的生产经营所在地区、所处行业、财务核算方法、投融资方案都会影响企业的税收负担。为了降低税收成本，企业还必须在作出经营决策之前综合考虑不同决策方案可能导致的不同的税收负担，从中选择最优的决策方案。这就是中级税收筹划。

（二）中级税收筹划策略

1.注册登记策略

在登记的时间和地点上，一般以正式营业时间开始登记，在属地登记为好，因为企业一登记就要开始纳税，未营业先登记容易带来税收管理方面的麻烦；另外在属地登记可以享受当地的税收优惠，可以减少多层次交叉的税务稽查，还可以融洽征纳关系。(www.xing528.com)

在法人和自然人身份选择方面，要进行权衡。一般来说法人信誉好，容易取得税务机关的信任，但是法人的所得首先要交企业所得税，然后还要交个人所得税，存在重复纳税；而自然人身份登记则只需交个人所得税。

2.融资方式选择策略

融资方式的选择也是税收筹划的重要领域。企业融资的常见方式有发行股票、债券、贷款和融资租赁，其中发行股票是增加权益资本，另外三种都是扩大借入资金。权益资金的好处是风险小，无固定利息负担；不利之处是其融资成本股息要从企业的税后利润中支付，不能冲成本，对股息还要征收个人所得税。

借入资金的成本是利息，利息是在税前列支，可以列入成本，减少了所得税；其缺点是到期必须还本付息，当企业资不抵债时，有可能破产清算，因而风险较大。因此，企业要综合各种因素来选择融资方式。