税收筹划：现实意义的介绍

（一）税收筹划的微观意义

1.税收筹划有利于提高纳税人的纳税意识

企业要想成功地实现税收筹划，必须熟悉国家的税法。因此企业为了开展税收筹划，就会主动学习和钻研税法，自觉地履行纳税义务，不违反税法的规定，从而提高纳税人的税收法律意识。

税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性，税收筹划是企业纳税意识提高到一定程度的体现。企业进行税收筹划的初衷的确是为了少缴税或缓缴税，但企业采取的是合法合理的方式，通过研究税收法律规定，关注税收政策变化，进行纳税方案的优化选择，以尽可能地减轻税收负担，获取最大的税收利益。应该说这样做纳税人的纳税意识不仅不差，而且可谓是相当强。这种筹划活动正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。而且，现在进行筹划的企业多是一些大、中型企业或“三资”企业，即进行税收筹划或税收筹划搞得较好的企业往往纳税意识也比较强。如果采取偷税、骗税、抗税等违法手段来减少应纳税款，纳税人不但要承担受法律制裁的风险，而且还会影响企业声誉。因此，一种合法地减少应纳税款、节约税收支出的方法——税收筹划，便成为纳税人的必然选择。由此可见，税收筹划有利于促使纳税人在谋求合法税收利益的驱动下，主动自觉地学习和钻研税收法律法规，自觉、主动地履行纳税义务。

2.税收筹划可以给企业带来直接的经济利益

成功的税收筹划能减轻企业的税负，增加企业利润，提高企业经济效益。税收的无偿性决定了企业税额的支付是资金的净流出，而没有与之匹配的收入。依法纳税虽然是企业应尽的义务，但是，对企业来说，无论纳税多么正当合理，都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，企业的税后利润与纳税金额互为消长。因此，企业作为纳税人将其注意力自觉不自觉地转移到应纳税额上。税收筹划可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人陷入税法陷阱。企业在仔细研究税收法规的基础上，按照政府的税收政策安排自己的经营项目、经营规模等，最大限度地利用税收法规中对自己有利的条款，无疑可以使企业的利益达到最大化。

3.税收筹划有利于提高企业经营管理水平

企业经营管理不外乎是管好“人流”和“物流”两个流程。而税收筹划就是为了实现物流中的“资金流”的最优效果，是一项高智商的增值活动，为了进行税收筹划，企业必须启用高素质、高水平的人才，这必然能提高企业经营管理水平。另外，健全的财务会计核算是税收筹划的前提，企业为了进行税收筹划就需要建立健全财务会计制度，规范财务管理，这必然会提高企业经营管理水平。

（二）税收筹划的宏观意义(www.xing528.com)

1.税收筹划有利于实现税收的宏观调控功能

税收是政府进行宏观调控的最重要的杠杆之一。国家通过税收政策形成一定的税负分布，以引导社会资源的合理配置，调整产业结构。纳税人根据税法的规定合理避税，客观上是在国家税法引导下，逐步走向优化产业结构和合理配置资源的道路。纳税人根据国家税法的规定，以各地区、各行业的税种、税基、税率为基础，利用国家的各项税收优惠、鼓励政策，进行筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策。尽管在主观上是为了减轻纳税人的税收负担，使自己的利益最大化，但在客观上却是在国家税收杠杆的作用下进行产业结构的调整，优化资源的配置，这体现了国家的产业政策，是符合国家发展方向的。

2.税收筹划有利于税法的不断完善

企业开展税收筹划活动就是对国家税法的不完善及特有缺陷的利用。国家可以根据形势的变动和已经出现的税收筹划现象分析原因，找出税法中不完善的地方，及时加以调整。我国的税收法律、法规、制度虽经不断完善，但在不同时期仍可能存在覆盖面上的空白处、衔接上的间隙处和掌握上的模糊处等，而且除了《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国企业所得税法》《中华人民共和国车船税法》外，我国现在大多是用条例、暂行条例、办法、通知等规范税收，内容分散，不易把握，有时甚至会出现税收规定与民法通则、刑法等其他相关法律、法规不协调之处。税收筹划是对税收优惠政策进行研究和运用，但是现行税收政策也有某些缺陷、不足和漏洞，因而进行税收筹划可以及时了解税收法规和税收征管中的不尽合理和不完善之处，为国家进一步完善税收政策、法律法规提供依据，起到对税收法规的验证作用，能够有效地贯彻税收法定主义原则，推动依法治税的进程。同时，也有利于加快税收的立法过程及与相关法律、法规的相互协调和衔接，使我国法律成为一个相互协调的有机整体。

3.税收筹划有利于涵养税源

纳税人根据税收政策进行税收筹划，可以促进产业结构合理化，促进生产力的发展。企业规模大了，收入和利润多了，国家的税收收入也就增加了。在目前国家减税政策有限的情况下，纳税人进行税收筹划，降低了企业的税收负担，这对企业的生存发展十分有利，特别是在当前困难企业较多、国家又难以一一兼顾的情况下，税负的减轻可以为企业渡过难关、赢得发展提供契机。虽然在短期内税收筹划减少了国家的财政收入，但是由于这是符合国家的宏观调控政策，有利于实现国民经济健康有序地发展，所以随着产业布局的逐步合理、资源的进一步优化配置，可以促进生产进一步发展。企业发展了，税源增加了，上缴给国家的税款也会获得同步增长。

4.税收筹划有助于税务服务行业的健康发展

随着依法治国进程的深入，我国法律、法规将不断完善，尤其是随着新一轮税制改革的推进，提高税法的立法层次已是一个必然趋势。面对众多的税收法规及主管部门不断下发的各种税收政策文件，纳税人往往感到很难全部掌握，许多企业甚至对一些税收法规根本不了解，也就更谈不上如何利用政策空间进行合理的规划和操作，使企业实现利润最大化了。目前有些企业对许多税收优惠政策并不清楚，只想通过其他渠道来达到少缴纳税款的目的，这已经越来越难以实行。要解决这个问题，就需要有人提供税收筹划服务，帮助企业理解和运用这些优惠政策，以适应更复杂的税收环境。这就需要一批具有国际化视野、熟悉国际国内税务法律及财务会计等的专业人才和专门的税务服务机构如税务师事务所来提供优质服务。通过税收筹划，可以从需求和供给角度促进税务服务行业的发展。