企业内部会计制度主要内容简介

从会计实践的范围与内容及会计工作的目标与要求方面，建立《企业内部财务管理制度》，明确公司财务管理职能、权限及基本任务，要求直属企业、全资公司、控股公司采用并遵守。

（一）会计工作基本条件方面的制度

1.规范会计凭证的种类、格式、用途及填制、审核要求。根据实际，设置原始凭证、记账凭证、记账凭证汇总表。记账凭证按用途分为收款、付款、转账凭证，由出纳统一编号。

2.规范使用账簿种类、格式、登记要求及方法。设置总分类账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。

3.规范提供内外会计信息的报表种类、指标及编报要求等，其主要作用体现在保证会计核算工作的正常开展。

（二）建立、完善内部会计控制规范

1.建立合理的会计工作组织体系。根据会计业务需要，设置独立的会计机构，配备符合条件的专职会计人员，同时要明确单位负责人对会计师工作的领导职责，以及会计机构负责人对会计工作的领导职责等。

2.建立会计人员岗位责任制。会计岗位的设置既要符合本单位实际需要，更要符合内部控制要求，真正做到不同岗位相互分离、相互制约、相互监督。每一个在岗会计人员都有相应的岗位责任制，做到权责分明，且会计人员的岗位要定期轮换。

3.建立原始记录、会计档案管理制度及会计稽核制度。统一各项记录的内容、格式和填制方法，对原始凭证记录的签发、传递程序、汇集、反馈等，均要明确有关人员职责。设立会计稽核人员。稽核人员要符合有关规定的要求，要有明确的分工和职责。会计档案要由专人管理，会计资料的归档、调阅、销毁等要有明确的管理制度。

4.建立凭证传递、账务处理程序制度。主要是根据会计制度的要求，使用会计科目，设置会计账簿，对外报送会计报表等。

5.建立产品销售与往来款项对账管理制度。主要制定所售产品的价格管理制度及货款回笼管理制度。在货款回笼制度方面，要特别注重所售产品的赊销管理，要根据不同单位的信誉状况、经济实力，制定不同的赊销时间、金额，明确赊销批准权限、责任等。财务部要定期向单位销售部提供应收账款明细供其及时核对清缴，对于长期未能收回的账款，财务人员帮助销售部对其进行分析，共同商讨找出解决方案。在账务上按比例计提坏账准备。

6.建立货币资金管理制度。在资金筹集上，要合理确定筹资规模和筹资结构、筹资方式，防范财务风险的发生。对于基层部门的资金需求，先向财务部提交项目的报告书和资金的使用预算书，经过一定的分析和论证后，由财务部负责筹措和调配资金，特殊大额的资金需求，应经过总经理办公室批准通过。在资金使用上，要严加调控，坚持先经营、后消费，先重点、后一般的原则，按照事先的资金使用计划和相应的工作进度由财务部予以控制。在资金筹集过程中确需发生的担保事项，应进行认真的考察分析，做出分析报告书，提交总经理办公室批准通过。(www.xing528.com)

对会计管理制度、财务核算制度的制定和实施应该在实践中不断完善，统一会计核算，加强财务管理，减少风险，为企业持续稳定健康发展起到有效的促进作用。

【知识要点】

1.虚假票据业务产生前提

2.虚假票据业务造成虚假会计信息

3.税务机关对虚假票据业务带来的偷税漏税的惩罚

【本章总结】

本章主要以虚假票据业务产生前提为出发点，通过真实的案例说明了虚假票据业务对企业和国家带来的危害与风险，演绎了虚假票据业务在整个相关持有票据链涉及的企业中，必定应当承担相应的法律责任，税务机关应该对虚假票据业务带来的偷税漏税的行为加大惩罚力度，消灭假票制造空间，保护合法企业的经营权利。

【课后作业】

案例分析题

1.案例简介：北京税务部门出新招：企业零税收不申报将上税务黑名单。2015年5月，北京市通州区某贸易公司（以下简称“北京公司”），是一家专业从事票据中介的公司，因从来没有纳税申报被当地税务机关查处。由于北京公司没有会计账簿、会计凭证和财务会计报告，税务机关无法核定应纳税金额，也无法证明该公司有营业收入和纳税行为。故税务机关以“零申报”为由，将该公司纳入“税务黑名单”并向社会公示。该公司认为税务机关的做法没有法律依据，要求该税务机关撤销对公司的“黑名单公告”。

2.问题：从事票据中介的公司是否有义务进行纳税申报？如果不申报应当承担怎样的行政责任？将不纳税申报的企业纳入黑名单有无法律依据？