个人所得税是指对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。个人所得税的纳税人包括本国公民、居住在本国境内的个人、收入来源于本国的境外个人。按住所标准和居住时间标准将纳税人分为居民纳税人（居民个人负有无限纳税义务，其从境内和境外取得的所得，都要缴纳个人所得税）、非居民纳税人（非居民个人从境内取得的所得，依照税法规定缴纳个人所得税）。
现行的个人所得税法规定，纳税人应纳税额采取支付单位代为扣缴（即个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位为扣缴义务人）和纳税人自行申报两种方法。除经营所得以外的8个项目所得，在支付时均由支付单位代（预）扣代（预）缴个人所得税。
对于票据典当企业而言，涉及的个人所得税就是在向个人支付各项所得时，需履行代（预）扣代（预）缴个人所得税义务。
个人所得税的征税对象：综合所得，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得；分类所得，包括经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得和偶然所得五类。
综合所得按纳税年度合并计算，采用七级超额累进税率；经营所得采用五级超额累进税率；财产租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所得和偶然所得采用20%的比例税率。
（一）计税依据
1.居民个人的综合所得应纳税所得额
＝年度（应税）收入总额-60000-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除额。其中：
（1）年度（应税）收入总额＝工资、薪金收入＋劳务报酬收入×（1-20%）＋稿酬收入×（1-20%）×70% ＋特许权使用费收入×（1-20%）。
（2）专项扣除：包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等（即“三险一金”）。
（3）专项附加扣除：包括子女教育、（本人）继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等六项支出。
（4）其他扣除包括个人缴付符合国家规定的年金和保险：具体包括企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。
2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的应纳税所得额
扣缴义务人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得时，按次或按月预扣税款。一次性收入的，按次计算；同一项目连续收入的，按月计算：
（1）每次收入不超过4000元的应纳税所得额＝每次收入-800
（2）每次收入4000元以上的应纳税所得额＝每次收入×（1-20%）
3.财产转让所得应纳税所得额＝每次收入额-财产原值-合理税费
4.经营所得应纳税所得额＝收入总额-（成本＋费用＋损失）
5.利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税所得额：每次收入额
（二）应纳税额的计算
1.居民个人综合所得平时预扣预缴税额的计算
工资薪金所得的预扣预缴：扣缴义务人支付工资薪金所得时，按累计预扣法。
计算预扣税款，按月办理全员全额扣缴申报：本期应预扣预缴税额
＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税-累计已预扣预缴税额-累计预扣预缴应纳税所得额
＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除
其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。
2.劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的预扣预缴
扣缴义务人支付劳务报酬、稿酬、特许权使用费三项所得时，按次或按月预扣税款。一次性收入的，按次计算；同一项目连续收入的，按月计算：
（1）劳务报酬所得预扣预缴税额
＝预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率-速算扣除数
其中，劳务报酬所得应预扣预缴税额分为：
每次收入不超过4000元的劳务报酬所得、特许权使用费所得应预扣预缴税额
＝预扣预缴应纳税所得额×20%
＝（每次收入-800）×20%
每次收入4000元以上的应预扣预缴税额
＝预扣预缴应纳税所得额×超额累进预扣率-速算扣除数
＝每次收入×（1-20%）×超额累进预扣率-速算扣除数
（2）稿酬所得的预扣预缴法
预扣预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×比例预扣率20%
每次收入不超过4000元的稿酬所得应预扣预缴税额
＝（每次收入-800）×70%×比例预扣率20%
每次收入4000元以上的稿酬所得应预扣预缴税额
＝每次收入×（1-20%）×70%×比例预扣率20%
（三）纳税申报
除经营所得以外的8个项目所得，均由向个人支付应纳税所得的单位或个人作为扣缴义务人在支付时代（预）扣代（预）缴。居民纳税人在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元，需要办理汇算清缴。扣缴义务人预扣、代扣税款后，次月15日前申报缴纳；居民综合所得，按年计算，扣缴义务人按月或次预扣预缴，需要汇算清缴的，次年3月1日至6月30日内办理。
例12-7：李先生在 XX典当行任职，2020年1—3月在内的各项收入及扣除资料如下：
（1）1月份取得工资薪金收入18000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。(www.xing528.com)
（2）2月份取得工资薪金收入16000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。
（3）3月份取得工资薪金收入16000元，无免税收入，发放季度奖金30000元，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。
要求：计算李先生工资薪金所得每月预扣预缴个税额。
累计预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除。
【解析】：
（1）1月份应纳税所得额
＝18000-5000-2000-3000＝8000元 对应税率为3%
应纳税额＝8000×3%＝240元。
（2）2月份累计应纳税所得额
＝（18000＋16000）-5000×2-（2000＋2000）-（3000＋3000）
＝14000元 对应税率为3%，应预扣预缴个税额
＝（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
＝（14000×3%-0）-240＝420-240＝180元
（3）3月份计算如下：
累计预缴应纳税所得额
＝（18000＋16000＋16000＋30000）-5000×3-（2000＋2000＋2000）
-（3000＋3000＋3000）
＝50000 对应税率为10%，速算扣除数2520
3月应预扣预缴个税额
＝（累计预缴应纳税所得额×税率-速算扣除数）-已预扣预缴税额
＝（50000×10%-2520）-420＝2060元。
例12-8：某居民小刘从甲典当行取得劳务报酬收入2000元，则这笔所得甲典当行应预扣预缴个人所得税额：
应纳税所得额：2000-800＝1200元
应预扣预缴税额：1200×20%＝240元
例12-9：小王是甲典当行的员工，某月收入情况：
（1）工资收入为15000元，个人缴纳的基本养老保险、医疗保险、失业保险和住房公积金共计3000元，子女教育支出1000元（工资薪金所得全月应纳税所得额累计不超过3000元，税率3%、速算扣除数0元；超过3000元、未超过12000元的部分，税率10%、速算扣除数210元）。
（2）向农科院提供了一项专有技术，一次取得专有技术使用费50000元。
（3）被邀请到某大学讲学，取得收入8000元。
（4）其专著出版，获得稿酬收入80000元。
（5）购买彩票中奖20000元。
要求计算：
（1）小李当月工资应预扣预缴的个人所得税
（2）小李提供专有技术应预扣预缴的个人所得税
（3）小李在某大学讲学收入应预扣预缴的个人所得税
（4）小李专著出版稿酬收入应预扣预缴的个人所得税
（5）小李中奖收入应缴纳的个人所得税
【解析】：
（1）工资应预扣预缴的个人所得税
＝（15000-5000-3000-1000）×10%-210＝390元
（2）提供专有技术应预扣预缴个人所得税
＝50000×（1-20%）×20%＝8000（元）
（3）讲学收入应预扣预缴个人所得税
＝8000×（1-20%）×20%＝1280（元）
（4）稿酬收入应预扣预缴个人所得额
＝80000×（1-20%）×20%×（1-30%）＝8960（元）
（5）中奖收入应纳个人所得税＝20000×20%＝4000（元）
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