免征增值税税收优惠：农产品、个体经营者享免税

（一）可享受免征增值税税收优惠项目

新办的企业单位和个体工商者经营下列项目，经主管税务机关审批同意后可享受免征增值税税收优惠：

（1）农业生产者销售的自产农业产品。

（2）避孕药品和用具。

（3）古旧图书。

（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备。

（5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备。

（6）由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品。

（7）销售自己使用过的物品。

（8）生产和销售饲料并取得有关饲料证明的。

（9）销售规定的农业生产资料。

（二）增值税起征点的相关规定

新办的个体经营者月销售额未达到规定的增值税起征点的，可享受免征增值税税收优惠。

根据中华人民共和国财政部令〔2011〕第065号《关于修改<中华人民共和国增值税暂行条例实施细则>和<中华人民共和国营业税暂行条例实施细则>的决定》的文件规定，自2011年11月1日起，增值税起征点的幅度规定如下：

（1）销售货物的，为月销售额5000～20000元。

（2）销售应税劳务的，为月销售额5000～20000元。

（3）按次纳税的，为每次（日）销售额300～500元。(www.xing528.com)

财政部联合印发了《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号），明确自2014年10月1日至2015年12月31日，对月销售额2万～3万元的增值税小规模纳税人，免征增值税。适用范围从现行的个体工商户和其他个人扩展到小微企业。

财政部发布《关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。

（三）现行福利企业税收优惠政策

《财政部 国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕111号）、《财政部 国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策实施方法的通知》（财税〔2006〕112号）、《财政部 国家税务总局关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知》（财税〔2006〕135号）中规定的主要内容有以下几个方面：

（1）企业实际安置的残疾人占企业在职职工总数的比例必须达到25%以上。

（2）享受优惠政策的企业实行由税务机关按企业实际安置的残疾人员的人数即征即退增值税。每位残疾人每年可退还的增值税的具体限额，由试点省市税务机关根据同级统计部门公布的当地上年在岗职工平均工资的2倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

（3）享受优惠政策的企业为生产销售应征增值税货物或提供加工、修理修配劳务的工业企业。但企业生产销售消费税应税货物、外购后直接销售的货物、委托外单位加工的货物以及从事商品批发、零售的企业不适用上述税收优惠政策。

（四）其他免征增值税政策

根据财税〔2008〕156号文件规定，纳税人销售再生水；以废旧轮胎为原料生产的胶粉；翻新轮胎；生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品等自产货物的，自2009年1月1日起免税；同时规定对污水处理劳务免征增值税。

（五）退税政策

1.即征即退的政策

实行即征即退政策的主要包括：以工业废气为原料生产的高纯度CO₂产品；以垃圾为燃料生产的电力或者热力；以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油；以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土；采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。对满足一定条件的废旧物资回收企业按其销售再生资源实现的增值税的一定比例（2009年为70%，2010年为50%）实行增值税先征后退政策。

2.即征即退50%的政策

采用即征即退50%政策的主要有6类产品，包括：①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉；②以燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品；③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白炭黑、乳酸、乳酸钙、沼气；④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力；⑤利用风力生产的电力；⑥部分新型墙体材料产品。

3.先征后退的政策

先征后退的政策仅适用于以废弃的动物油和植物油为原料生产的生物柴油。