企业成本核算方法与实务：分配折旧费、增值税明细表

任务提示 完成折旧费的分配工作。

M矿山机械厂各类固定资产本月共发生折旧费65 900元，详见表7—30固定资产折旧费计算表。通过本项目工作任务，将上述折旧费分配计入产品成本或期间费用。

任务技能 确定折旧费的分配去向，计算折旧费分配金额，编制折旧费分配表：

折旧费也应该按固定资产的使用部门进行汇总，然后再分配计入产品成本或期间费用。

折旧费的分配金额计算非常简单，根据折旧计算表，按照分配去向确定的应记入成本费用账户，将金额累计就可以了。

工作过程

【例7—5】企业固定资产核算员进行固定资产取得、持有、处置等日常核算，并按使用情况编制固定资产折旧计算表（表7—30），月末将折旧计算表传递至成本核算岗位，进行成本核算。

表7—30　固定资产折旧计算表

1.审核固定资产折旧计算表。成本会计组对折旧计算表进行审核。

2.编制折旧费分配表。成本会计组根据审核后的折旧计算表，编制折旧费分配表，如表7—31所示。

表7—31　折旧费分配表(www.xing528.com)

3.编制记账凭证。成本会计组根据折旧费分配表编制相应记账凭证，见表7—32、表7—33。

表7—32　记账凭证

表7—33　记账凭证

4.登记各成本费用明细账。经企业会计稽核人员对上述单证进行审核后，成本会计组据以登记各成本费用明细账，见表7—4至表7—10。

最后，成本会计组将有关凭证和折旧费分配表传递给总账会计，分项任务6折旧费分配工作完成。

分项任务小结

实务中折旧费分配的工作流程如图7—5所示。

图7—5　折旧费分配工作流程图