税务会计方法：根据税法确定计税依据并正确计算应交税款

税务会计的内容决定税务会计的方法，税务会计的主要内容大致分为：税务筹划、税务登记、发票的使用与管理、税金的核算、纳税申报与税款缴纳、税务清算与报表、纳税检查七方面。不同的税务会计内容都有与其相适应的方法。本教材提及的税务会计方法主要指税务会计核算方法。

税务会计核算方法体系有继承性和独特性，既继承了传统财务会计的方法体系，又突出显示税务会计专门化的方法，在传统会计方法的基础上，结合税务会计特征形成了一套税务会计核算方法体系。

1.设置账户

税务会计要全面、连续、系统地反映和监督纳税人的涉税事项，必须对税务会计对象进行科学分类，并在此基础上建立账户，借助账户载体集中记录纳税人涉税事项的产生、计税、报税、税款缴纳、税收优惠全过程。纳税人的税务会计不需要单独设立一套账户体系，而是将财务会计中的涉税账户利用起来即可。涉及的账户主要有：“应交税费”“营业税金及附加”“所得税费用”“递延所得税资产”“递延所得税负债”“以前年度损益调整”“营业外收入”“其他应收款”等。

2.复式记账

税务会计利用复式借贷记账法对每一涉税业务以相等的金额，在两个或两个以上的账户中登记，借以反映经济业务的来龙去脉。

3.填制和审核会计凭证

税务会计的计税、报税、交税、税款抵扣、税收优惠都必须有合法、合规的书面证据，即凭证。税务会计核算应注意取得填制合法、合规的涉税业务原始凭证，在此基础上填制记账凭证，并认真加以审核，根据审核无误的会计凭证确认税款抵扣，登记账户，计算缴纳税款，申请税收优惠等。

4.计算计税成本、费用和损失

计算计税成本、费用和损失是企业（特别是经营实体）财务会计的必不可缺的方法过程。税务会计的方法体系中具有这一方法过程，是因为税务会计纳税计算需考虑费用。例如，营业税的计税营业额中有的要包括价外费用；企业所得税中应纳税所得额的计算要考虑应否扣除的费用和损失项目。因此，成本、费用和损失的计算是税务会计的重要方法环节。但是，税务会计不是站在财务会计的角度以成本核算考核成本，以提高经济效益为目的计算成本，而是依照税法的要求考虑并正确计算成本、费用和损失，做到正确计税。

5.确认应税收入(www.xing528.com)

该方法过程是税务会计的特殊方法环节，税务会计之所以重视收入确认，与税收法律的有关规定有密切关系，许多税种的计税依据都与收入有关，企业财务会计核算的收入往往与税法规定的计税收入范畴不一致，因此，企业的税务会计要按税法的规定正确确认计税收入。

6.差异调整

该方法过程也是税务会计特有的方法过程，也是税务会计的主要会计业务之一。在经济领域中，会计和税收是两个不同的分支。会计和税收的差异表现在许多方面，尤其是在收益的确认方面，同一企业在同一会计期间按照会计方法计算的收益和按照税法规定计算的应纳税所得额之间会产生较大的差异。于是，要求企业按照税法的规定对某一会计期间的会计收益进行调整。税务会计主要是为了调整企业会计和税法之间的某些差异而产生的，因此，差异调整就成了税务会计的一个重要的方法环节。

7.纳税计算

依法正确计算应纳税额并进行相应账务处理，是税务会计核算的一项主要内容，纳税计算也是税务会计的核心业务。该方法的要点是：税务会计人员要根据税法，正确确定各种税款的计税依据；按税法、暂行条例和实施细则规定的方法正确计算当期应交税款，并进行相应账务处理。

8.纳税申报及税款缴纳

纳税申报是税务会计的一项程序性方法过程。它是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式写明有关纳税事项及应纳税款额所必须履行的法定手续。该项工作由纳税人的税务会计来完成。纳税申报不仅是征纳双方核定应纳税额、开具纳税凭证的重要依据，也是税务机关研究经济信息，加强税源管理的重要手段。

9.编制税务会计报表

税务会计报表是总括反映纳税人在一定纳税期间涉税事项的书面报告。其作用在于定期将分散的核算资料进行汇总，形成系统化的税务会计信息，为报告使用者服务。

上述税务会计方法是相互联系、密切配合的。对会计期间内发生的各项涉税经济业务，依次要填制和审核会计凭证；运用复式记账法，按规定的账户在账簿中进行登记；对经营过程中发生的费用、收益，要通过有关账户汇总计算成本和盈亏；以账簿等有关记录为依据正确计算应纳税额，并申报缴纳；最后，以有关记录为依据编制税务会计报表，对外提供有关纳税信息。