税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法定标准，强制地、无偿地、固定地取得财政收入的一种手段。税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系。税收法律关系是法律关系的一种具体形式，因此，具有法律关系的一般特征。关于税收法律关系的性质，有两种不同的学说，即“权力关系说”和“债务关系说”。
权力关系说将税收法律关系理解为纳税人对国家课税权的服从关系，课税以国家政治权力为依据，体现国家的意志。国家在课税过程中始终处于主导地位，课税权的行使以税收法规的制定、课税行为的实施、税务罚则的运用为基本模式进行。
债务关系说则认为税收法律关系是一种公法上的债权债务关系，因为税收从本质上看是一种金钱的给付，是以国家为债权人而依法设定的债务。
权力关系说代表了较为传统的观念，是从税法基本概念做出的推理。债务关系说则揭示了税收法律关系的经济属性，即一种公法上的债权债务关系，从而充实了税收法律关系的理论基础。
税收法律主体的一方只能是国家，体现国家单方面的意志，权利义务关系具有不对等性，具有财产所有权或支配权单向转移的性质。
税收与其他财政收入形式相比，具有以下3大显著的形式特征：(www.xing528.com)
（1）强制性。它是指国家凭借其政治权力和社会公共权力，以社会管理者的身份，以法律形式确定征纳双方的权利义务关系并保证税收收入的实现。
（2）无偿性。它是指在国家征税以后，税款归国家所有，既不需要再直接归还给纳税人，也不需要向纳税人支付任何报酬或代价。
（3）固定性。它是指在国家通过法律形式，预先规定了征税对象、纳税人和征税标准等征税行为规则，征纳双方都必须遵守，不能随意改变。
税收的三个形式特征是一个完整的统一体，缺一不可。无偿性是税收分配的核心特征，强制性和固定性是对无偿性的保证和约束。税收的三个形式特征也是不同社会制度下的税收所共有的，它是税收本质的具体体现。
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