澳大利亚高校财务管理创新研究成果

（一）高校自主管理与宏观管理

澳大利亚政府十分尊重高校的办学自主权，在财务管理方面，根据责、权、利相统一的原则，对高校实行宏观控制及目标管理，下放权力。各学校享有充分的自主权：学校可根据市场的变化和学校的实际情况自主调整学科专业结构、招生计划；学校可根据各类专业人才市场的需求情况，自主确定学生的收费标准；对于国家拨予的经费，学校可自主使用；学校可自主制定教职工分配政策（包括工资和奖励政策）。总之，学校在保证国家教育事业任务完成的前提下，拥有高度的办学自主权，真正体现了责、权、利相统一的原则，极大地调动了学校办学的积极性。

（二）多渠道筹资

在澳大利亚，联邦政府通过教育、科学和培训部来直接管理大学，并负责分配联邦政府教育预算。联邦政府通过向大学提供教学以及科研方面的经费，通过“HECS”计划，即高等教育贷款计划向学生提供贷款以帮助学生缴纳学费以及鼓励高校发展海外自费留学生等多种措施，使得各高校在政府相关政策的扶持和鼓励下，多方筹措资金，保证了学校教学、科研的发展。

澳大利亚政府认为，高等教育是一种非义务教育。因为受教育者在获得高等教育权利的同时，也为今后获得了更多、更好的就业机会。大学生享受大学教育，提高了个人能力和水平，这在本质上是一种个人受益的行为。政府对学生的教育成本实行政府和学生共同来承担的政策，规定凡是享受高等教育的本专科学生、研究生必须向学校缴纳一定数额的学费。其收费标准的高低取决于受教育级别的高低，即受教育的级别越高，学费的收费标准也越高。

政府鼓励学校发挥科研水平高的优势，向国家和各部门争取科研项目经费；鼓励学校大力开展各类有偿社会服务；政府鼓励学校加强与企业的联系，通过多种途径获取企业设立的各项基金；政府还鼓励学校兴办产业，支持学校办上市公司、校办工厂，并给予一定的优惠政策。

（三）政府贷款

澳大利亚政府十分重视高等教育的普及，对高校学生实行贷款上学的制度。每个想上大学的人都可以从政府申请一笔教育贷款，用于在学习期间的学费和生活费。贷款偿还的办法是：在学生毕业参加工作、具有偿还能力（年收入达到一定数额）时，从工资中逐步扣除。澳大利亚高校学生的贷款都是学生直接与银行联系，办理的手续也非常简单，学校不负任何连带责任。

（四）发挥副校长委员会的作用

副校长委员会（AVCC）是一个由高校自主发起、自愿参加的全国性的民间组织。由于在澳大利亚正校长是皇室的成员，属名誉性的，实际主持学校工作的是常务副校长，所以这个组织实际上就是澳大利亚校长委员会。这个组织的主要目的是通过自愿、合作和协调的方式，为澳大利亚高等教育服务，以推动高等教育事业的发展。在澳大利亚，政府和学校双方都很重视发挥这个组织的作用。政府往往通过该组织听取高校对政府教育政策的意见和建议，沟通和协调与学校的关系；学校也通过这个组织研究高校发展中的一些新情况和新问题，向政府反映各种意见和要求，协调行动，维护学校的权益。如该组织每年都要就政府对高校拨款比例与政府协商，并争取政府更多的经费和政策支持。该组织又是政府对高校进行决策的参谋和咨询机构，发挥着政府与学校沟通的纽带作用。

（五）预算管理

联邦政府教育部对各大学的资金分配和预算制定的过程非常注重规范性和科学民主化管理。(www.xing528.com)

预算启动早、计划性强。联邦政府财政预算年度是从每年的7月1日至下一年的6月30日，而对高校执行的经费预算年度是从每年的1月1日至当年的12月31日，这种预算年度的错位为高校财政经费的划分提供了资金保障和预算编制的时间保证。此外，教育部对各高校的经费拨款安排一般是将今后3年的预算安排一并公布，使得各校对今后3年内可能获得的政府资助一目了然，便于高校调整其发展策略。

预算信息准确、系统，基础性好。联邦政府在制定今后3年预算安排时，对各校的发展计划和基本数据都收集得非常详尽，对各校预算收支安排都进行详细的分析，对高校的财务状况进行审计，并与高校校长充分交换意见，既听取各高校的建议和陈述，又依据政府的政策导向合理分配资金。教育部还成立了澳大利亚大学教育质量委员会，每5年对各大学的教学质量进行1次评价，其评价结果将影响各大学获得政府财政支持的力度，使得各高校在发展中注重教育数量与质量的关系，保证教育事业的健康发展。

科学、民主、严格的预算管理机制。澳大利亚高校十分重视学校的预算管理。高校认为编制学校经费预算的过程，实际上是落实学校战略发展规划的重要步骤，也是进一步优化学校资源配置的过程。第一，预算要求明确。通常，每年学校的预算是建立在3年不断滚动发展基础上的，同时学校必须留下一定数量的经费作为不可预见的费用。第二，预算程序严格。学校财务部根据以往年度预算执行情况和下一年度事业发展需求提出新年度预算的初步方案，由主管副校长（也称预算执行主席或学校财政委员会执行主席）组织，分别召集学校学术委员会和预算委员会，对学校财务部提出的预算草案进行广泛的讨论和意见征求，提交校议会讨论通过。第三，预约方法科学。各学校一般可将经费分为人员经费和非人员经费。澳大利亚高校经费预算中65％～75％为人员经费，25％～35％为公用经费，两者有效的调整比例为1.5％～1.9％。非工资性的支出主要有教学支出、科研支出、学术活动支出、设备支出、奖学金支出、管理费支出、公共服务费支出等。根据历年的支出情况分析，各项支出在预算中都占有相对固定的比例，形成了经费分配的相对稳定性和科学性。各学校在下达院系经费指标时采取的预算办法也比较科学，主要依据是学生数，同时考虑培养成本系数，比如，悉尼大学在分配各院系教育经费时，除按照学生人头数来计算外，还根据不同专业的不同培养成本，将全校不同专业的培养成本分作7个等级系数，最高与最低之间相差较大。第一等级的系数为1，第二等级的系数为1.47，第三等级的系数为1.68，第四等级的系数为2，第五等级的系数为2.4，第六等级的系数为2.48，第七等级的系数为3.8。这种按学生培养成本分配经费的办法体现了不同学科的特色，也使学校对各院系的预算分配更为科学合理。第四，预算透明度高。学校的预算草案出来后必须向全校公布，广泛征求意见。每个教职工和学生都可以对学校的预算发表意见。预算正式通过后，也必须向全校公布，便于全校教职工监督执行。第五，预算约束性强。学校的预算经学校议会讨论通过后，由学校财务管理部门严格执行，任何人都无权随意增减，如遇特殊情况确实需要调整预算，必须按法定的程序办理。第六，预算执行监控严格。学校预算的制定主要是预算委员会，预算的执行主要是学校财务部，而预算执行的监控除了要受预算执行委员会、财政委员会和广大教职工的制约之外，还要受到社会上的会计师事务所等监督审计部门的监管，学校的年度决算必须详细说明学校经费收入和支出的数据、预算执行情况，分析经费使用的效果，阐明结余或赤字的原因，交会计师事务所等社会部门审计。第七，预算编制时间早。在澳大利亚，高校预算的编制在预算年度上一年的8～9月就开始了。

（六）集中型财务管理体制

澳大利亚各高校都设有财务部，实行学校统一领导、统一制度、集中核算的财务管理体制，学校对各院系实行预算指标控制办法，也即财力集中，财权下放。院系在预算指标规定的范围内，有一定的自主权。学校的财会人员由学校财务部集中管理，所属的学院和系一般不设财会机构，也不配备财会人员。学校对各院系的会计核算是通过会计电算化网络来实现的。先进的电算化网络系统和发达的银行结算系统为这种财务管理体制的运行提供了可靠的保障。澳大利亚的大学资金分配以3年起为基础，按全日制在校学生人数每年向各高等院校拨付，以此确保高等教育机构获得3年内执行其计划的基本资金。大学必须在年底前用完资金。1989年预算中引入了“单线运行拨款”方式，给予大学在保持和联邦政府目标一致的条件下，灵活地安排资源使用。大学的运行拨款被用于联邦和大学间达成的框架内。为了使运行拨款能反映不同大学的学科结构，1990年出现了相对拨款模式作为调整大学拨款的基础，该模式可以确认不同学科成本的差异。澳大利亚拨款模式是考虑了学科（分5个学科群）以及教育层级（分本科、其他研究生、研究型研究生）的不同而给予不同的权重。

（七）政府拨款为主与多渠道筹资

澳大利亚高等教育经费的主要来源为政府拨款，辅之以学费收入和社会捐赠收入、教学科研服务收入等多渠道。①政府拨款约占总收入的50％～70％。通常政府对高等学校的拨款，是根据学校不同性质的专业的培养成本、学生人数以及其他综合因素来决定拨款总额的。②学费收入约占总收入的20％。由于学费标准是各校自主确定的，而学校的类型不同（公立与私立）、学生的所学专业不同，因此，学生交费的标准也各不相同。如在澳大利亚，一般本专科生每年只需交大约1/3培养成本的学费，而对于商学、法学和医学等热门专业的学生，则要交绝大部分甚至全部成本的学费。但对于一些研究性专业或冷僻专业，学校提供特别奖学金，以保证这些专业有学生学习。③有偿社会服务收入约占总收入的10％～15％。各学校都比较注意利用本校的智力、技术和设备条件等优势，积极为社会开展科研项目、科技开发、科技咨询、教育培训等方面的有偿社会服务活动，有的学校还兴办经济实体，举办私立性质的学校，以增强学校的经济实力。④社会捐赠和赞助收入约占5％～10％。主要是来自社会团体、校友、私人的各项捐赠和赞助等。近些年来，联邦政府对高校的投入占总收入的比重呈下降趋势，学校自筹经费的比重上升较快。⑤提出教育国际化的口号，注重国际教育市场的开拓。澳大利亚高校十分注重国际教育市场的开拓，积极开展国际交流，大力招收外国留学生，留学生占整体学生的比例逐年提高。在澳大利亚，留学生主要来自中国、新加坡、马来西亚、印度尼西亚、印度、泰国、朝鲜、日本、美国等80多个国家和地区，主要学习商业、管理、经济等。在澳大利亚，留学生的收费标准一般高于培养成本，学校从中可获取一定的利润。因而，留学生教育已成为澳大利亚高校收入的重要来源。

（八）成本与效益管理

澳大利亚的高校绝大多数是国立大学，其资金来源与我国教育部直属大学比较类似。各高校实行严格的财务预算管理制度，学校资金的安排和使用与自身的发展战略相关。澳大利亚高校的财务支出结构主要分为2大类：日常运行支出和项目支出。日常运行支出主要包括：与教学活动有关的支出，含教学人员的工资、教学业务费用等；与科学研究活动有关的支出，含研究人员的工资、研究材料等费用；与管理及服务保障系统活动有关的支出，含学校管理部门人员的工资和运行费用、后勤保障系统的运行费用等。项目支出主要包括设备购置、房屋建设和修缮等专门项目的开支。在澳大利亚的高校，日常运行支出所占比例较高，一般在90％以上，而项目支出的比例相对较低，这与该国高校的规模相对比较稳定、基础设施相对完善有关。日常运行支出中人员经费支出一般在60％以上。澳大利亚高校教育成本（生均培养成本）情况：澳大利亚的高校在教育成本的测算方面做了一些研究，但总体上还是不够完善。比如，根据各专业的特点不同，在分配学校资源时，分别给予不同的权重，这充分考虑了各专业的培养过程的特殊性，但是对于这些权重的产生，很大程度上依赖于经验以及学校与各下属单位的讨价还价的结果，缺乏科学的分配依据。

澳大利亚的高校普遍比较重视学校办学资金的使用效益问题。它们主要采取的措施是通过系统、严格的财务预算管理，来保证学校发展目标的顺利实现。大多数学校均将具体的教学研究单位（如学院、研究中心等）作为成本中心，在规定其目标、任务的前提下，将相应的费用限额下达到各教学研究单位，包括教师的工资及日常运行费用。这样既鼓励各下属单位努力开拓财源，又有效控制了费用支出。澳大利亚的高校普遍采用大型的应用软件来辅助学校资源的分配，比如，西悉尼大学的资源分配模型等，通过运用这些应用软件，使得学校的财务管理和资金使用更加科学化。