授权审批管理系统及原则-高校财务管理创新研究

（一）授权审批和审批管理制度

授权审批是高校财务管理的一个重要环节，直接影响高校财务管理的效果。要建立和运行高校授权审批管理制度，必须搞清有关授权审批和审批管理制度的基本概念。

1.授权审批的内容和原则

授权审批是指高校内部的学院、部门或独立核算单位，按照学校经济审批管理办法的权责约定或管理层的授权委托，审批其职权范围内的财务收支、经济合同签订以及其他经济活动决策。

（1）授权审批的内容。授权审批的内容主要包括财务收支审批、经济合同签订、经济活动决策审批等。①财务收支审批。按学校审批管理办法约定范围内的审批权限，审批本级管理范围内的资金收支或预算资金的收支。②经济合同签订。学院、部门或独立核算单位负责人接受管理层的授权或委托，签订本学院、本部门或本单位相关的对外经济合同。③经济活动决策审批。在授权管理范围内，审批有关经济活动事项的决策。

（2）授权审批的原则。授权审批的原则主要包括：合理授权原则，“谁主管、谁审批”原则，可操作性原则等。①合理授权原则。合理授权，就是根据经济审批事项的性质和支出额度，确定所授予的审批权限的大小。对于重要的经济事项，授权不宜太大，反之可以授予较大的权限；审批限额可根据各高校资金的具体情况设定，资金充足的高校审批限额可以设置大些，资金不足的高校审批限额可以设置小些。②“谁主管、谁审批”原则。“谁主管、谁审批”原则是以职责为前提，根据职责来设定权限。经济事项由谁负责管理就由谁来审批，以达到责、权、利相结合的目的。③可操作性原则。授权审批制度要在实际工作中具有可操作性，因此授权审批事项分类要合理，一目了然；支出审批限额标准设置不可过细过多，否则不但审批人难以掌握，财务审核管理也会因为过细而影响工作效率。

只有把握授权审批的原则，高校才能更好地根据各自的具体情况，设定符合实际的审批权限和审批金额。

2.审批管理制度

审批管理制度是高校建立的管理职责与经济支配权相一致的经济审批管理办法，其主要内容是审批管理制度的构成要素。

（1）审批管理制度的构成要素。审批管理制度由审批人、审批事项、审批金额及审批责任等要素构成。①审批人，即各级经济管理负责人，对审批人要从上到下分级进行设定。②审批事项，即审批的业务内容，包括收入、支出、经济合同、资产购置和处置等。③审批金额，即每一个级别审批的最高金额，超过这一金额就由上一级审批。金额由小到大，从下一级往上一级逐级审批。④审批责任，即审批人要根据经济法律法规和财务规章制度审批经济事项，对违法违规审批而产生的不良后果应承担相应的责任。

（2）审批管理制度的分类。根据财务管理体制的集中和分级管理，可将审批管理制度分为集中审批管理制度和分级审批管理制度2大类。①集中审批管理制度。实行“集中管理”体制的高校，采用集中审批管理制度，即以校长、总会计师或分管财务的副校长、财务部门负责人为主，进行财务集中审批的管理制度。②分级审批管理制度。实行分级管理体制的高校，采用分级审批管理制度，即按内部管理层次建立起校长、分管副校长或总会计师、二级学院负责人、三级单位负责人等若干层次的各级负责人分级审批的管理制度。(www.xing528.com)

将审批管理制度进行分类，有利于高校选择适合本校实际情况的审批制度类型，建立自己的审批管理制度。目前，大多数高校选择了建立分级审批管理制度。

（二）分级审批管理的设立

为了调动高校内部的积极性，使财务管理更加科学和规范，实行分级管理的高校，除全校性重大经济事项由管理层决策外，经常性的经济事项决策审批由管理层授权给各级负责人进行分级审批管理，即根据权责对等的原则从上到下进行授权，授予各级负责人相应的经济审批权并承担相应的经济责任。以两级管理为例，本节主要讲述如何建立高校分级审批管理。高校建立分级审批管理就是对审批人、审批事项的审批级次、审批限额、审批责任等构成要素进行符合高校实际情况的制度设定。

1.设定分级审批人

高校审批人是指按照分级授权审批管理办法的规定，具有审批权限的各级负责人。分级授权审批管理的审批人由校长、分管副校长或总会计师、二级学院负责人等若干层次的各级负责人组成。

2.设定分级审批的审批事项和设立

高校的经济审批事项包括预算审批、收入审批、支出审批、银行贷款审批、投资审批、经济合同签订审批等。审批限额即审批金额的范围应根据各高校的资金情况而定。没有设定审批限额的经济事项，不需要按金额大小分别审批。

3.界定分级审批责任

审批人对所审批的收支的真实性、合理性、合法性负责。各学院、管理部门允许非法乱收费或私设小金库的，由学院或部门负责人承担相应的责任。

审批人不得为便于审批将单项支出化整为零；审批人或受委托签订合同人对所审批和签订的经济事项的效益性负责。对审批内容弄虚作假，或明知被审批事项不合法仍然审批的，审批人应承担相应的法律责任。