会计部门材料收发明细分类核算，助力小型建筑施工企业财务管理

除仓库部门在“材料卡片”进行材料收发数量核算外，会计部门还要按照材料计划价格进行金额核算。因此，会计部门对于仓库交来的材料收发凭证，都要审核凭证中的记录是否完备，然后进行下列标价工作：

①根据材料目录在每一收发凭证中填入计划单价。

②根据每张收、发料凭证所列的数量和单价计算其金额，并填入“金额”栏内。

③分别计算每一类别材料收发凭证的金额合计，并填入“材料凭证交接单”的“金额”栏。

由于材料日常收发按照计划价格核算，材料的数量和金额之间有一定比例关系，根据仓库“材料卡片”的数量就可计算金额。这样，会计部门可以取消按材料品名进行数量、金额核算的材料明细分类账，而代之以按材料类别登记和金额核算的“材料收、发、结存分类汇总表”，并通过“材料收、发、结存分类汇总表”中各类材料的月末金额与仓库部门按“材料卡片”结存金额算出的各类材料月末余额相互核对，来检查双方的核算是否正确。

“材料收、发、结存分类汇总表”是用以反映一个月内各仓库经管的各类材料的收、发、结存金额，按不同仓库分别根据仓库部门交来的“材料凭证交接单”编制。“材料收、发、结存分类汇总表”本月发出各栏，根据“材料凭证交接单”的“发料凭证金额”栏数字减“退料凭证金额”栏数字后填列。“月末结存”数根据“本月收入合计”加“月初结存”减“本月发出合计”后填列。

为了使“材料收、发、结存分类汇总表”与仓库“材料卡片”的记录相互核对，月末应在“材料卡片”中填列结存金额，并按材料类别加总，算得各类材料的月末余额，记入“材料余额表”。“材料余额表”是用以反映各个仓库经管的各类材料的月末结存金额。“材料余额表”内各类材料的月末金额，要和“材料收、发、结存分类汇总表”内各类材料的月末结存数进行核对，如有不符，应从下列方面加以检查并作更正：(www.xing528.com)

①检查收、发料凭证中所列各种材料的金额计算是否正确。

②检查“材料凭证交接单”中所列各类材料的金额计算是否正确。

③根据本月收发凭证中的收、发数量，检查“材料卡片”中的月末结存数量、金额的计算和“材料余额表”中各类材料的月末余额的计算是否正确。

根据上面说明，可知材料收发按计划价格计价时的明细分类核算一般是通过“材料卡片”“材料余额表”和“材料收、发、结存分类汇总表”进行。

必须指出，由于企业管理体制、材料供应体制、材料供应组织机构等的不同，各施工企业对材料收发按计划价格计价时的明细分类核算的程序和方法是不完全相同的。上面所讲的只是一种方法，叫作“材料余额核算法”。在实际工作中，可根据企业材料供应的特点具体设计。