小型建筑施工企业财务管理手续与凭证

施工企业除向供应单位购入材料外，往往还有由发包单位、总包单位和各施工队、辅助生产单位交来的材料。

企业收自发包单位或总包单位的材料，应同外购材料一样，填制“收料单”，但须在“收料单”上注明“发包单位材料”或“总包单位材料”字样。

企业仓库收到本企业辅助生产单位或施工现场交来的自制材料、清理固定资产和临时设施所得的残料等，要根据辅助生产单位或施工单位填制的“材料交库单”验收。“材料交库单”至少一式三份。一份在收料仓库签收后退回交料单位，一份留存收料仓库视同“收料单”处理，一份在交库后送会计部门。

各单位在领用材料时，要填制“领料单”，经单位主管批准后向仓库领用。“领料单”至少一式三份，一份在仓库发料后填列实发数量，由发料人和领料人分别签章后留存仓库，一份由领料单位留存，一份交会计部门。

为了考核班组的材料消耗情况，促使节约使用材料，保证降低成本计划的完成，对于各施工班组领用的材料，应有一定的限额。在每一分部工程开工以前，应由施工员根据工程任务单中所列工程内容数量，按照材料消耗定额计算出完成这一任务所需要的各种材料数量，填制“定额领料单”。“定额领料单”应一式两份，一份交用料班组作为领料的限额凭证，一份交仓库材料员作为发料的限额凭证，发料后应在单上填实发数并盖章。超过定额领料或由于工程返工而补领材料时，必须按照规定办理追加手续。已经结算的定额领料单，原由用料班组保管的一份应转交会计部门作为计算工程用料成本的依据。

对于领用大堆材料如砂、石、砖、瓦等，原则上也要按照上述领料手续办理。但在实际工作中，同一大堆材料，常有几个单位工程共同耗用，而且领用次数较多，很难在领用时逐一点数。因此，往往采用“算两头、轧中间”的办法来定期计算其实际用量。即对进场的大堆材料进行点数后，日常领用时不必逐笔办理领料手续。每月终了时，先根据当月完成工程量和单位工程量材料消耗定额，计算各工程本月定额耗用量；再通过实地盘点求得本月实际耗用量，并计算定额耗用量和实际耗用量的差异数量、差异分配率；然后求得各工程实际耗用大堆材料数量和计划价格成本。涉及计算公式如下所示：

本月定额耗用量＝∑（本月完成工程量×材料消耗定额）

本月实际耗用量＝月初结存数量＋本月收入数量—月末盘存数量

差异数量＝本月实际耗用量—月定额耗用量

某项工程实际耗用量＝该项工程本月定额耗用量×（1±差异分配率）

某项工程耗用大堆材料计划价格成本＝该项工程实际耗用量×计划单价

现举例说明计算方法如下：

①先根据各工程的完成工程量和单位工程量材料消耗定额，计算各工程的定额耗用量。

石子定额耗用量可按完成混凝土工程量和每立方米混凝土石子消耗定额计算，如表1—1所示。

表1-1　消耗定额表

②通过盘点月末现场存料，计算本月各项工程实际耗用量。

设例中，假定石子上月盘存数为70吨，本月收入250吨，月末盘存还有50吨。

本月石子实际耗用量为：

70＋250—50＝270（吨）

③计算定额耗用量和实际耗用量的差异数量和差异分配率。

如发现差异数量较大时，要查明原因。

石子差异数量为：(www.xing528.com)

270—255＝15（吨）

石子差异分配率为：

④根据各工程定额耗用量和差异分配率求出实际耗用量。

103厂房建筑工程的石子实际耗用量为：

170×（1＋5.9％）＝180（吨）

104办公楼建筑工程的石子实际耗用量为：

85×（1＋5.9％）＝90（吨）

⑤根据各项工程实际耗用量和材料计划单价计算各项工程耗用材料的计划价格成本。

设例中，假定石子每吨计划价格为35元，则：

103厂房建筑工程耗用石子的计划价格成本为：

180×35＝6 300（元）

104办公楼建筑工程耗用石子的计划价格成本为：

90×35＝3 150（元）

⑥计算各项工程耗用大堆材料的计划价格成本合计。

某项工程耗用大堆材料的计划价格成本合计＝该项工程耗用各种大堆材料的计划价格成本之和

设例中，假定厂房、办公楼建筑工程所耗用钢筋的计划价格成本分别为3 200元与1 370元，则：

厂房建筑工程耗用钢筋、石子大堆材料的计划价格成本合计为：

3 200＋6 300＝9 500（元）

办公楼建筑工程耗用钢筋、石子大堆材料的计划价格成本合计为：

1 370＋3 150＝4 520（元）

根据上面的计算，就可编制“大堆材料耗用单”。在实际工作中，大堆材料也可在季度终了或工程竣工（工期较短的工程）时进行盘点。在这种情况下，月末先按定额耗用量入账，于季末或工程竣工盘点大堆材料求得实际耗用量和差异数量后，再调整各月按定额耗用量入账的数额。

对于一些在施工生产中经常需用、领发次数很多、数量零星、价值不大的材料，如螺丝、螺帽、垫圈等，也可在平时不填领料单，而由领料人在领料登记簿记录领用数量，签章证明办理领料手续，于月终由施工班组或生产车间按用途汇总填制领料单，以简化凭证填制和汇总的手续。

各施工、生产单位领用的材料，如有多余时，要填制“退料单”，及时办理退库手续。月份终了时，对下月需要继续使用的已领未用材料，要由各施工队（组）按照各项工程的用料分别盘点后，填制“已领未用材料清单”送会计部门，以便在本月发出材料成本中减去，正确计算各项工程的实际用料成本。