关键词：小微企业
小微企业：指规模不超过国家税务机关规定的小型企业，具体是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
我国近年来为了扶持小型微利企业，出台了多项税收优惠政策，涉及多个税种。
1.增值税
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）中的部分规定如下：
“小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。”
增值税小规模纳税人的优惠政策从原来的月销售额3万元（季度9万元），提高到现在的月销售额10万元（季度30万元），使得能够享受税收优惠的小规模纳税人比例提高了很多。
东东枪文化公司为增值税小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税，2019年第三季度，东东枪文化公司取得不含税销售额300000元，第四季度取得不含税销售额300001元。根据小微企业增值税的优惠政策，东东枪文化公司第三季度不需要缴纳增值税，第四季度超过税收优惠政策的范围，需要缴纳增值税=300001×3%=9000.03（元）。
需要注意的是，月销售额超过10万元（季度30万元）的，全额缴纳增值税，而不是仅对超过部分缴税。
案例中的数据比较极端，销售额仅1元之差，税款可以相差9000元。在实际工作中，小规模纳税人也要对销售进行预先安排，在合法合理的前提下，不要将销售额集中到某一月份或季度，尽量使得每个月份或季度的销售额都不超过优惠金额的上限。
2.企业所得税
《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）中相关规定如下：
“自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业无论按查账征收方式或核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受上述优惠政策。本公告所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。”。(www.xing528.com)
企业所得税的正常税率为25%，对于年应纳税所得额不超过100万元的，应纳税所得额减按25%、税率减按20%征收，实际综合税率减按5%（25%×20%）征收。对于应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，应纳税所得额减按50%、税率减按20%征收，实际综合税率按10%（50%×20%）征收。因此，享受小微企业的企业所得税税收优惠，可以使得企业少缴大部分税款，对于小企业来说是非常有必要的。企业应当了解小微企业的条件，在申报时自行填写信息，符合基本条件就可以直接按照小微企业申报缴税了。
3.教育费附加、地方教育费附加
《财政部国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）和《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》（财税〔2014〕122号）中相关规定如下：
“自2016年2月1日起，对月销售额或营业额不超过10万元的小微企业，免征教育费附加、地方教育费附加。”
《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）中相关规定如下：
“自2017年4月1日起，自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数30人（含）以下的企业，将免征残疾人就业保障金。工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。”
5.文化事业建设费
《财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》（财税〔2016〕25号）相关规定如下：
“增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。”
文化事业建设费是对提供广告业务、娱乐业务征收的，如果未达到优惠条件中的起征点，只需要申报，不需要缴纳税款。
财务总监说
相比于大型企业，小微企业享有更多的优惠政策，企业可以充分利用这些优惠政策进行业务拓展，逐步成为具有市场竞争力的企业。需要注意的是，由于小微企业的标准在不断变化，为了满足小微企业标准，企业应当实时查询国家对小微企业的标准的认定文件，确保企业处于小微企业优惠范畴。
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