关键词：增值税起征点
增值税起征点：增值税的起征点适用于增值税小规模纳税人，当其月度销售额超过10万元，或者季度销售额超过30万元时，增值税小规模纳税人才开始缴纳增值税。
自2019年1月1日起，增值税小规模纳税人的起征点从原来的每月3万元提高到每月10万元，每季度9万元提高到每季度30万元。起征点大幅度提高，给增值税小规模纳税人带来了更大的福利。增值税小规模纳税人应当合理进行销售安排，力求充分享受增值税的税收优惠。
实战案例
东东枪文化公司为从事小商品零售业务的增值税小规模纳税人。2019年年初，增值税小规模纳税人新的税收优惠政策出台之后，东东枪文化公司财务人员对2019年的销售进行税务筹划。
根据以前年度的统计，东东枪文化公司平均每月零售额104030元。
对含税销售额进行价税分离计算：
104030÷（1+3%）=101000（元）
东东枪文化公司的每月不含税销售金额超过2019年新规定的起征点10万元。
每月需要缴纳增值税=101000×3%=3030（元）。
如果东东枪文化公司想要将不含税销售额控制在10万元以内，那么每月平均零售额不应超过103000元。103000元和104030元之间只相差一千多元，但是每月可能多缴纳的税款为3030元。多创造的一千元销售额不但没有给企业带来利润，反而给企业造成损失。(www.xing528.com)
案例中东东枪文化公司的销售情况远远超过之前的起征点，所以经营策略应当尽可能地提高销售，获得利润。当企业的销售额已经达到一个稳定水平，无论选择何种促销方式，也不会有大幅度的提升。此时，企业的销售额又恰好在起征点附近，就应该提前做好销售安排，为企业节约税款，提高最终利润。
V公司为从事旅游业务的增值税小规模纳税人，按照季度销售额申报缴纳增值税。V公司于2019年1月成立，正处在开拓市场阶段，销售额较少。2019年第一季度，V公司的不含税销售额为6万元，2019年4月的不含税销售额为3万元，5月的不含税销售额为4万元。2019年6月起，V公司迎来了销售旺季，V公司销售人员预计6月销售额为10万元，7～9月的不含税销售额能达到35万元。
V公司财务人员在对销售业务进行税务筹划时，认为销售人员可以在不影响销售的前提下，将7～9月可以达成的旅游服务，提前至6月进行。2019年4～6月为第二季度，由于4月和5月销售额较低，总计为7万元，6月的销售额只要不超过23万元，第二季度的不含税的销售额就达不到季度起征点30万元。
而预计7～9月即第三季度的销售额可以达到35万元，就需要按照35万元的3%进行全额缴纳增值税。
预计缴纳增值税税款=35×3%=1.05（万元）。
V企业的销售人员在6月提前对7～9月预计达成的旅游服务达成订单，就可以为V企业节省1.05万元的增值税税款。
对于增值税的起征点进行纳税筹划时，每月销售额保持稳定的企业只需要考虑销售额即可，受季节性影响销售额的企业，还应考虑销售确认时间的问题。
增值税小规模纳税人在进行起征点税务筹划时，还应当考虑收入的确认时间，销售业务结算方式不同，收入确认的时点不同，在实际工作中，应当结合6.2.4节对不同结算方式的业务进行税务筹划。合理筹划后，尽量使得平均销售额在起征点附近的小规模纳税人企业，在每个纳税所属期都能享受起征点带来的税收优惠。
财务总监说
对于10人以下小企业当中的小规模纳税人而言，增值税的起征点是一个极好的税收筹划政策，企业只需要将每月或者每个季度的销售收入控制好，便可以无须缴纳增值税。
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