10人以下小企业财务税务解决方案-消费税抵扣税款的筹划

关键词：连续生产应税消费品

连续生产应税消费品：指企业将外购或者委托加工的收回的应税消费品用于生产另一种应税消费品，被用于生产的消费品最终成为最终消费品的直接材料。

西西谷公司最近开辟了一条新的生产线，该生产线主要是以外购的高尔夫杆头加工生产高尔夫球杆，在高尔夫球杆生产完毕后，西西谷公司可以扣除以前购进高尔夫球杆杆头时缴纳的消费税，在计算高尔夫球杆消费税时予以抵扣。

前面已经介绍过，增值税的一般纳税人可以用取得的进项税额抵扣当期的销项税额。增值税的抵扣税款，发生在增值税流转过程中的每一个环节。在我国税制体系下，增值税不是唯一可以进行税款抵扣的税种，在特定范围内，消费税也可以进行税款的扣除。由于消费税纳税环节单一的特征，在某些情况下企业外购或者委托加工收回的应税消费品，在后续连续生产应税消费品时，可以扣除之前缴纳的消费税款。

企业外购的下列应税消费品进行连续生产应税消费品时，可以扣除已经缴纳的消费税税款。具体包括外购已税烟丝生产的卷烟、外购已税高档化妆品生产的高档化妆品、外购已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、外购已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆、外购已税木制为原料生产的一次性筷子、外购已税实木为原料生产的地板、以外购已税汽油、柴油、石脑油、燃料油、润滑油用于连续生产应税成品油、从葡萄酒生产企业购进进口葡萄酒连续生产应税葡萄酒。(www.xing528.com)

企业委托加工收回的应税消费品进行连续生产应税消费品时，可以扣除已经缴纳的消费税税款。具体包括以委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟、以委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品、以委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石、以委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火、以委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车、以委托加工收回的已税石脑油、润滑油为原料生产的成品油、以委托加工收回的已税杆头杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆、以委托加工收回的已税木质一次性筷子为原料生产的木质一次性筷子、以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板。

财务总监说

生产应税消费品的企业，应当关注应税消费品连续生产情况，在纳税申报时，应当将该部分数据补充完整，及时抵扣该抵扣的消费税。