小规模纳税人：指年销售额在规定标准以下，且会计核算不完整，不能按照规定报送相关税务资料的增值税纳税人。
一般纳税人：指年销售额超过小规模纳税人标准的增值税纳税人。
增值税是我国所有税种之中，征收范围最广、相关政策最多的一个税种。站在企业的角度，每个企业都是希望在不违反税法规定的前提下最大限度地少缴税款。想要实现合理合法地少缴增值税，就需要对涉及增值税的业务进行税务筹划，结合企业自身经营情况，充分地利用增值税的政策规定和税收优惠政策。
西西谷公司与东东枪文化公司同为增值税纳税人，但是西西谷公司为增值税一般纳税人，东东枪文化公司为增值税小规模纳税人。两家公司在选择纳税人身份时经过了严格的业务核算，为了节省税款开支，他们分别选择了适应自身的增值税纳税人身份。
纳税人身份选择
在我国，增值税的纳税人有增值税一般纳税人和小规模纳税人之分。两者的区别在于增值税一般纳税人可以抵扣进项税额，并采用税率计算销项税额，小规模纳税人不可以抵扣进项税额，采用比较低的征收率计算应缴纳的增值税。
2018年我国税务机关公布了一般纳税人和小规模划分标准的文件，具体规定如下：
“根据财税〔2018〕33号文件，自2018年5月1日起统一增值税小规模纳税人标准为500万元。根据国家税务总局公告2018年第18号文件，转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）的有关规定，向主管税务机关办理一般纳税人登记。”。
没有达到500万标准的增值税小规模纳税人，财务制度和会计核算健全，并且能够提供准确税务资料的，可以自愿登记成为增值税一般纳税人。对于此类纳税人来说，需要结合企业自身的情况，判断登记为一般纳税人和小规模纳税人哪个可以少缴税。
实战案例
西西谷公司年不含税销售额为200万元，假设取得的与收入相匹配的不含税进项销售额为X万元。
如果西西谷公司登记为增值税一般纳税人，那么西西谷公司应缴纳的增值税=200×13%-X×13%。(www.xing528.com)
如果西西谷公司登记为增值税小规模纳税人，那么西西谷公司应缴纳的增值税=200×3%=6（万元）。
我们使两个等式相等，200×13%-X×13%=6，计算可得X≈153.85万元。
西西谷公司的产品的增值额=200-153.85=46.15（万元）。
以销售额计算的增值率=46.15÷200=23.08%。
假设增值率为30%，西西谷公司为一般纳税人需要缴纳的增值税=200×30%×13%=7.8（万元）。
假设增值率为20%，西西谷公司为一般纳税人需要缴纳的增值税=200×20%×13%=5.2（万元）。
由此可见，当增值率大于23.08%时，登记为一般纳税人需要缴纳的增值税比登记为小规模纳税人需要缴纳的增值税额多。当增值率小于23.08%时，登记为一般纳税人需要缴纳的增值税少于小规模纳税人需要缴纳的增值税额。
对于没达到连续12个月（或4个季度）500万元销售额，又符合一般纳税人登记条件的企业，要计算其经营产品的平均增值率，根据增值率选择是否登记为增值税一般纳税人。
在考虑是否登记为增值税一般纳税人时，还应当考虑供应商和客户的情况。如果企业的供应商中，小规模纳税人占的比例较高，说明企业不能够就所有的进货取得增值税专用发票，那么，可以用来抵扣的进项税额就很少，应当登记为小规模纳税人。反之，应登记为增值税一般纳税人。如果企业的客户中，要求开具增值税专用发票的客户较多，那么企业应当登记为增值税一般纳税人。
财务总监说
对于10人以下小企业而言，增值税纳税人身份的选择也是企业开源节流的一项重要决策，企业应当依据自身情况合理确认纳税人身份，在未来需要变更时，企业应当提早准备，测算身份转换的结果。值得注意的是，在一个纳税年度内，纳税人只能进行一次纳税身份的转变，这就要求企业应当更加慎重地决定企业的纳税人身份。
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