小企业财务税务解决方案：少交企业所得税的筹划技巧

关键词：企业所得税筹划

企业所得税筹划：企业所得税的筹划是指企业通过合理的方法和手段，在不违背税法规定的前提下，对企业经营业务、成本管理、投资理财等事项进行预先安排和筹划，以达到企业所得税税负最小化。

西西谷公司的老板为了减少企业的所得税税款，向会计小王提出了少计收入、多计成本的节税方法。这一做法遭到了会计小王的严词拒绝，小王对老板说：“在当前金税三期的税务控制下，如果我们通过这种方法进行纳税筹划，很容易被税务部门核查，以合理的方法进行纳税筹划，才是企业生产经营的正规途径。”随后，小王又向老板科普了诸多企业所得税的节税方法，老板终于放弃了少计收入，多计成本的“笨办法”。

企业所得税是以企业的收入减去成本费用后的利润总额为计税依据进行征税的。税法对不同项目的成本费用的扣除有不同标准，对企业所得税进行税务筹划时，可以从多个方面进行。

1.亏损弥补

我国税法规定：“企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。”

企业要对弥补亏损的年份进行预先安排筹划，尽量使得盈利年份在可以弥补亏损的范围内，同时，也要考虑自身是否符合高新技术企业或科技型中小企业的资格条件，这两种类型的企业可以弥补10年的亏损。

2.固定资产加速折旧

我国税法规定：“企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过500万元的，仍按原规定执行。”。

单位价值不超过500万元的固定资产可以加速折旧，这对小企业来说无疑是非常大的福利。加速折旧的费用可以在当年进行税前扣除，减少当年的应纳税所得额。如果发生折旧当年亏损，还可以在以后年限进行亏损弥补，同样减少以后年度的应纳税所得额，从而少缴企业所得税。

固定资产无论是采用年限平均法还是加速折旧法（年数总和法、双倍余额递减法等），计提折旧的总金额是不变的，改变的只是计提折旧的时间。在小企业成立初期，经营业务不稳定，可能会面临收入少、支出多，现金流不足。

实战案例

C企业为2018年新成立的公司，从事机电设备的销售，2018年C企业亏损2万元，不需要缴纳企业所得税。2019年C企业预计实现盈利22万元，由于业务需要，C企业计划在2020年购置一台货车，预计花费30万元，购置货车后便可由企业自行安排送货以节约成本。(www.xing528.com)

如果C企业在2020年购置货车，2019年按照预计盈利，在享受小微企业税收优惠的前提下，需要缴纳企业所得税=20×25%×20%=1（万元）。如果C企业将购置货车计划提前至2019年购买，将购置货车的花费30万元一次性进行加速折旧，2019年的预计盈利22万元将转为亏损10万元。2019年的亏损，可以由2020至2024年这五年的盈利来弥补。

加速折旧并不能减免企业缴纳企业所得税的义务，可以将企业所得税的纳税义务延迟。对于初创小企业，在前期经营需要大量资金时，应当尽可能地节约成本，将节约的资金用在生产经营上，才能为企业带来良好的发展前景。

加速折旧政策2020年12月31日截止，有固定资产购置计划的企业，可以将固定资产购置提前至2020年12月31日之前进行。

3.固定资产修理

固定资产的日常修理费用计入当期费用，在当期直接扣除。固定资产修理程度较大的，符合固定资产大修理支出条件的，计入长期待摊费用，在固定资产使用年限内摊销。

固定资产大修理支出，必须同时符合下列条件：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

修理费用计入当期损益或者作为长期待摊费用在以后期间摊销，并不改变企业所得税的实际纳税义务。在当期扣除固定资产修理费用，可以使纳税义务延迟。对于小企业来说，延迟纳税可以节省资金用于生产和拓展业务，对生产经营是非常有利的。

小企业预计发生的固定资产修理费用，将会达到大修理支出标准时，可以将固定资产修理分成多次进行。这样每次固定资产修理都达不到大修理支出，发生的费用可以在当期扣除，减少当期的应纳税所得额，少缴纳企业所得税。

财务总监说

对于10人以下小企业而言，企业所得税税款的支出是企业税款支出的一大组成部分。为了减少成本，企业会选择各种方式减少企业所得税税款，但是，在采取节税措施时，企业一定要注意节税方法的选择，若企业使用违反法律法规的规定进行纳税筹划，最终不仅不会减少企业成本，还会造成额外的滞纳金支出。