5.5.1短期借款及其核算方法

关键词：短期借款

短期借款：指企业在日常经营业务中，由于临时性资金短缺或周转需要，从银行、其他金融机构或其他企业借入的在短期内偿还的借款，期限通常在一年以内。

无论是中大型企业或是小型企业，在日常经营中，都免不了进行借款。尤其是对于小企业来说，投资者投入的资本有限，而日常经营中，还会形成很多应收款项，导致资金不能及时周转。

短期借款是企业在日常经营业务中，由于临时性资金短缺或周转需要，从银行、其他金融机构或其他企业借入的在短期内偿还的借款，期限通常在一年以内。

西西谷公司的老板最近希望投资于一项金融项目，由于所需资金规模较大，如果以企业现有的货币资金投资，可能会对企业的生产经营造成影响。但是如果不投资，又会丧失可能获得的巨大收益。在财务人员的建议下，公司向某小型金融机构借入了一笔款项，这样，西西谷公司既不用冒着影响公司经营的风险投资，又可以利用财务杠杆获得投资收益。

短期借款是资产负债表中流动负债下的第一个项目，核算企业尚未偿还的短期借款的本金。短期借款科目属于负债类科目，增加记入贷方，减少记入借方，期末余额在贷方。

短期借款主要包括经营周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款、卖方信贷、预购定金借款、专项储备借款。

经营周转借款是企业为了保证一个良好的支付能力水平，而对外产生的借款，经营周转借款具有日常性，不是因为某个突发事件而突然产生。通常企业会与相关银行签订周转信贷协议，企业在一定的额度内，可以随时进行短期借款，满足日常经营需要。

临时借款是指企业由于季节性的因素或者一些临时的突发事件，导致企业出现正常周转的资金不能满足需要，需要借入超出经营周转借款范围的短期借款。

2019年1月1日，东东枪文化公司向C银行借入短期借款20万元，期限为9个月，年利率为6%，利息按季度支付，到期一次性偿还本金。东东枪文化公司财务人员编制会计分录如下：

2019年1月1日借款时：

借：银行存款　200000

贷：短期借款　200000

2019年1月31日～2019年3月31日，东东枪文化公司财务人员每月计提利息=20×6%÷12=0.1（万元）。(www.xing528.com)

借：财务费用　1000

贷：应付利息　1000

季度支付利息时：

借：应付利息　3000

贷：银行存款　3000

到期偿还本金时：

借：短期借款　200000

贷：银行存款　200000

企业持有银行承兑汇票或商业承兑汇票的这些应收票据，由于票据有付款期限，在未到付款日期的时候，企业资金周转困难。企业可以将票据贴现，先得到款项，并支付贴现利息。

短期借款在资产负债表中列示的金额是短期借款的本金。无论利息以何种方式支付，计提利息时，都计入应付利息，而不计入短期借款科目。

财务总监说

就融资方式而言，短期借款是一种债务融资，其可以避免公司的股权稀释。但是其也存在着一定的风险，比如，短期借款到期后，如果企业无资金偿还，可能面临担保物品被抵押的风险。