应收款项管理：坏账准备的计提与实战案例

关键词：应收款项

应收款项：应收款项是企业在生产经营过程中形成的各项债权，具体包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款。

应收款项是企业在生产经营过程中形成的各项债权，具体包括应收票据、应收账款、应收股利、应收利息和其他应收款，这几项内容都是资产负债表的列示项。

1.应收票据

应收票据和应收账款的性质差不多，都是由企业销售商品或者提供劳务引起的，应收账款是还没收到任何货款，应收票据核算的是企业收到的商业汇票。

商业汇票本质上是一种收款凭证，由出票人签发，持有商业汇票的收款人拿着商业汇票提示委托付款人付款，委托付款人就会在指定日期将款项支付给收款人。商业汇票是有支付期限的，最长的付款期限不超过6个月，在支付期限之前，可以转让给其他收款人。

资产负债表上的应收票据项目，填列的数值为企业取得的尚未到期、尚未转让的应收票据。

2.应收账款

应收账款是企业在销售商品和提供劳务之后，尚未收到的款项。应收账款的入账价值包括销售商品、提供劳务的收入、增值税税额、代垫的包装费、运杂费等。

应收账款核算的是赊销部分的收入，既然是赊销，就会有款项无法收回的可能性。企业应当对应收账款的账龄和购买方的经济情况进行评估，从而评估应收账款的实际价值。如果购买方的支付能力减弱，可能无法按时全额支付欠款，说明应收账款存在减值迹象，应当计提坏账准备。

坏账准备是应收账款的备抵科目，坏账准备增加记贷方，减少记借方，期末余额在贷方。资产负债表上填列的应收账款项目的金额，为应收账款扣除坏账准备的金额。

实战案例

2019年12月31日，西西谷公司对应收账款进行评估，发现其中一项东东枪文化公司的欠款20万元已经3年未收回。经过了解，东东枪文化公司面临财务困难，支付能力明显减弱，西西谷公司可能不能够全额收回欠款。西西谷公司财务人员估计，东东枪文化公司的欠款只能收回15万元，因此，对东东枪文化公司的应收账款计提坏账准备5万元。

西西谷公司财务人员编制会计分录如下：

借：信用减值损失　 50000

贷：坏账准备　 50000

企业应当定期与产生应收账款的客户进行对账，核对与每个客户的往来账目明细，确保企业账簿上记载的应收账款数额与实际债权相符。(www.xing528.com)

3.应收股利

应收股利是指企业进行投资后，应当从被投资单位收取但尚未收到的现金股利或利润。

当被投资单位宣告分配股利时，企业将应当收到的金额计入应收股利，实际收到时，贷记应收股利，借记相应收到的货币资金。

西西谷公司对某公司进行投资，占某公司30%的股份。2020年4月1日，某公司召开股东会议，决定对2019年取得的净利润中的60万元进行分配，西西谷公司可以分得利润=60×30%=18（万元），某公司预计5月以银行存款形式支付给各股东。

西西谷公司于2020年4月1日编制会计分录如下：

借：应收股利　 180000

贷：投资收益　180000

实际收到股利时：

借：银行存款　 180000

贷：应收股利　180000

4.应收利息

应收利息是指企业借款后，根据借款合同或协议规定应当向债务人收取的利息。企业应当在协议约定的付息日计提应收利息，实际收到时，贷记应收利息，借记相应的货币资金。应收股利和应收利息，都通过投资收益项目在利润表中体现。

5.其他应收款

其他应收款包括企业应收的赔款、罚款、出租包装物租金、各种垫付款项、暂付款项等，无法通过应收票据、应收账款、应收股利核算的应收款项，都通过其他应收款来核算。

财务总监说

对于10人以下小企业而言，提高应收款项的周转速度，是企业稳健经营的一个重要前提。赊销虽然能够扩大企业的销售规模，但是在一定程度上会给企业带来巨大的资金压力，小企业的资金规模有限，如果一味提高应收款项的规模，而不对应收款项的回收进行管理，企业最终会出现资金链断裂，从而引发严重的财务危机。