10人以下小企业税金及附加解决方案及金额总计

关键词：税金及附加

税金及附加：指企业在生产经营当中缴纳的消费税、房产税、城市维护建设税、印花税、教育费附加和地方教育费附加等费用。

西西谷公司本月发生了如下税金支出：缴纳增值税100000元、印花税50元、房产税40000元、企业所得税110000元、车辆购置税4000元。那么，这些当中有什么是要记入税金及附加的呢？

应当计入税金及附加科目的金额有印花税50元、房产税40000元、车辆购置税4000元，金额总计44050元。

企业在每个纳税期间，都要对税务机关核定的税种履行纳税义务，那么企业所缴纳的税款通过什么科目来体现呢？

企业应当通过税金及附加来核算企业经营活动中负担的相关税费，税金及附加是企业的一项支出，因此，税金及附加是损益类科目，增加记入科目的借方，期末与其他损益类科目一并结转至本年利润，期末无余额。

需要管理者注意的是，税金及附加并不是核算所有税种的，具体包括消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

而企业常见的企业所得税和增值税则不在其中，企业所得税在计提时，要通过所得税费用体现在利润表当中，而增值税的税额并不体现在利润表当中。

实战案例

东东枪文化公司2020年4月实际缴纳增值税50000元，消费税20000元，东东枪文化公司财务人员计算相关附加税及编制会计分录如下：

应交城市维护建设税=（50000+20000）×7%=4900（元）(www.xing528.com)

应交教育费附加=（50000+20000）×3%=2100（元）

应交地方教育费附加=（50000+20000）×2%=1400（元）

应计提税金及附加=4900+2100+1400=8400（元）

借：税金及附加　8400

贷：应交税费—应交城市维护建设税　4900

—应交教育费附加　2100

—应交地方教育费附加 　1400

通过税金及附加的计提可以看出，企业进行会计核算时符合权责发生制原则。在税款发生的当期，没有实际缴纳税款，通过税金及附加项目结转损益，减少当期利润。

财务总监说

财政部在2016年12月发文将企业的“营业税金及附加”更名为“税金及附加”，并将房产税、土地使用税、车船税和印花税的纳税核算归为该科目。对于企业而言，税金及附加是企业利润的一个重要抵减科目。随着我国税收管理的严格，企业应当更加关注项目的核算，确保税款计算的正确，从而减少企业被税务机关处罚。