关键词：企业所得税
企业所得税：企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
我国税法规定，凡是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，都是征收企业所得税的纳税人，但个人独资企业、合伙企业除外。
缴纳企业所得税的企业分为居民企业和非居民企业，分别承担不同的纳税责任。居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业，是指依照外国地区法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
企业所得税的税率为25%的比例税率，非居民企业的税率为20%。我国的居民企业的征税对象为来源于中国境内、境外的所得。非居民企业的征税对象就其在境内是否设立机构场所，有着不同的规定。对于在境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于境内，以及发生在境外但与境内所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税的征税对象从内容上看包括生产经营所得、其他所得和清算所得。
企业取得的经营所得为取得各种收入扣除成本费用后的差额。计入企业所得税计税依据的收入具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。扣除的成本费用项目具体包括与收入相匹配的成本、费用、税金、损失等。
企业在计算企业所得税时，并不是会计上计入损益的项目都可以进行企业所得税税前扣除的。在会计处理和税法规定存在差异时，以税法规定为准，以经过调整后的会计处理的结果，作为计算企业所得税的计税依据。(www.xing528.com)
企业所得税税前不允许扣除的项目如下：
（1）企业购买固定资产或者自行建造固定资产的支出，不能直接在税前扣除，应当计提折旧，在使用期限内均匀扣除。目前我国税法规定的一次性折旧的优惠，当期购入的符合固定资产在当期可以一次计提折旧计入当期损益，虽然最终结果和将购入固定资产的支出进行税前扣除一样，但是政策上是针对折旧方法的规定，购买固定资产或自行建造固定资产的支出，仍不能直接税前扣除。
（2）企业购买无形资产或自行开发无形资产的支出，不能直接在税前扣除，应当在使用期限内摊销，均匀计入使用期限内的当期损益。
（3）企业在每个会计期末，对资产的价值进行重新评估所计提的资产减值准备，不能够税前扣除。在介绍无形资产时，我们了解到，会计上对无形资产进行后续处理有两种方法，对于有使用寿命的无形资产是在使用期限内摊销扣除，对于使用寿命不确定的无形资产，在每个会计期末对无形资产进行估值，贬值的计提相应减值准备。税法规定无形资产只能在使用期限内摊销扣除，资产减值损失是企业的一种估计，不能进行税前扣除的。
（4）企业违反国家法律法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失，不得在税前扣除。处罚包括税务部门的罚金、罚款和滞纳金，也包括违规经营所缴纳的罚款和没收的财物。
我国企业所得税采用按月或季度预缴，按年度汇算清缴的征收模式。我国税法对可以进行税前扣除的一些费用项目有特殊规定，这些项目需要根据年收入按照一定比例来计算，并不能将会计上记录的费用全额扣除。企业在每月或每季度预缴企业所得税时，由于无法获知全年数据，无法计算出特殊费用项目可以扣除的限额，从而无法调整应纳税所得额。汇算清缴按年度核算，进行汇算清缴时，企业应当按照税法规定，对不允许扣除的金额进行调整。企业应当于每年5月31日前进行上一年度的企业所得税汇算清缴，申报企业所得税年报并缴纳税款。
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