【摘要】：查账人员将本月所有的制造费用明细账中的差旅费原始凭证调出，通过对上述凭证的审查，又到医务室进行核查，得知基本生产车间本月有三位工人因任务过量出了公伤，因伤势较重，本地医疗条件不够，需到外地就医，三人差旅费列入了制造费用。按财务有关制度规定，公伤人员到外地就医的往返路费应列入福利费，不应列入制造费用，被查单位这样做的结果，必然是加大产品的制造成本，少计利润。
（1）发现疑点。
在企业生产正常的情况下，车间人员出差的可能性小。查账人员在审阅“制造费用”明细账时，发现生产车间本月的制造费用明细账中差旅费数额比较大，比本年以往月份的差旅费之和还要多。这一点引起了查账人员的怀疑。
（2）跟踪调查。
查账人员将本月所有的制造费用明细账中的差旅费原始凭证调出，通过对上述凭证的审查，又到医务室进行核查，得知基本生产车间本月有三位工人因任务过量出了公伤，因伤势较重，本地医疗条件不够，需到外地就医，三人差旅费列入了制造费用。
（3）问题。
按财务有关制度规定，公伤人员到外地就医的往返路费应列入福利费，不应列入制造费用，被查单位这样做的结果，必然是加大产品的制造成本，少计利润。
查账人员将查证的有关材料及存在的问题向被查单位的财务负责人指出。他们讲：一是福利费紧张，二是福利费发放给职工个人的，尽量能不列入福利费就不列入福利费，减少福利费开支，承认所提出的问题。
（4）调账。
年终，将应列入福利费支出的费用而没有列入的，相加总计。(www.xing528.com)
经查账假设为1万元，只修正错误处理造成的最终影响，其会计分录如下：
借：应付职工薪酬—职工福利 10 000
贷：利润分配——未分配利润 10 000
利润增加1万元，因此应补交所得税 10 000×25%=2 500（元），提盈余公积金（10 000-2 500）×10%=750（元），会计分录如下：
借：利润分配 3 250
贷：应交税费——应交所得税 2 500
盈余公积 750
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
