（1）发现疑点。
查账小组在对某公司进行2013年度财务收支专项审查时，发现“现金日记账”11月4日至20日每日余额均超过10万元，而21日余额下降至128.47元。这一现象引起了查账人员的关注：被审单位为什么长时间超库存现金限额（被审单位的库存现金限额为4 000元），而11月21日库存现金为什么突然下降至128.47元？查账人员以此作为突破口，进行详细审查。
（2）跟踪调查。
查账人员首先审阅了“现金日记账”中11月4日现金增加的几笔业务内容，共有三笔：一笔是收取某出差人员报销差旅费时退回的借款结余，计382.64元；另一笔是报销车票款129.62元；第三笔是提取现金，金额为45 683.35元，分录是：
借：库存现金 45 683.35
贷：银行存款 45 683.35
然后，又审阅了11月21日“现金日记账”现金减少的几笔业务。共有四笔，其中三笔是报销职工药费，共计268.24元，另一笔会计分录如下：
借：银行存款 46 035.78
贷：库存现金 45 683.35
其他应付款 352.43
审查人员审阅了记账凭证所附的原始凭证是付款委托书一张，反映的是某单位给该公司的货款，金额为46 035.78元。经审阅，检查“应收账款”明细账记录，并未发现此明细账，也没有上述这笔应收账款的记录。本应作如下销售业务的账务处理：
借：银行存款 46 035.78
贷：主营业务收入 46 035.78(www.xing528.com)
很明显，被查单位所作的会计处理，截留了销售收入。这种账务处理将销售收入一部分截留在“其他应付款”账户中，其中大部分直接冲减了现金。但减少现金又没有附原始凭证，无法直接了解其去向。
查账人员联想到11月4日提取的现金45 683.35元，与本笔冲减的现金相同，显然，这是两笔有联系的账。查账人员根据这一线索和掌握了解的情况，找到被审单位经办人，经办人声称是替某单位套取现金，但问起为何先付现金而隔半个月才收到对方通过银行划转的款项，且又无支付现金的原始凭证时，对方无言以对。审查人员又运用攻心战术及对经办人实施法制教育，此时，经办人怕承担责任，只好说找财务科长和经理来说清楚。最终，他们不得不说明真相。
（3）问题。
该单位存在的问题是：该公司由于经营不善，已有2个月未发奖金，5月份由企管科制表，11月4日提取现金付给本单位职工奖金，共568人。对这笔支出，该公司未及时入账，致使“现金日记账”上显示的现金金额大大超过库存现金限额（实际为账实不符）。直至11月20日某客户付出货款，便采用了“两头不见面、收支不入账”的手法，来达到截留收入、私分货款、偷漏税款的目的。
（4）调账。
该单位应分两种情况进行调账：
①未进行财务决算前调账：
借：银行存款 46 035.78
贷：主营业务收入 46 035.78
②已完成财务决算调账：
借：银行存款 46 035.78
贷：以前年度损益调整 46 035.78
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