预算管理的主要内容-《财务会计知识与实务》

（一）预算的特征与作用

1.预算的特征。预算是企业在预测、决策的基础上，以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营投资、财务等活动的具体计划，是为实现企业目标而对各种资源和企业活动做出的详细安排通常，预算具有以下一些特征：首先，预算与企业的战略或目标保持一致，因为预算为实现企业目标而对各种资源和企业活动所做的详细安排；其次，预算是数量化的并且具有可执行性，因为预算作为一种数量化的详细计划，它是对未来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据。因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。

2.预算的作用。预算的作用主要表现在以下三个方面：（1）预算通过引导和控制经济活动，使企业经营达到预期目标；（2）预算可以实现企业内部各个部门之间的协调；（3）预算可以作为业绩考核的标准。

（二）预算的分类

根据预算内容不同，分为业务预算、专门决策预算和财务预算。

从预算指标覆盖的时间长短划分，分为短期预算和长期预算。

注意：①一般情况下，企业的业务预算和财务预算多为一年期的短期预算，年内再按季或月细分，而且预算期间往往与会计期间保持一致。②专门决策预算属于长期预算。③财务预算也称总预算，其他预算称为辅助预算或分预算。

（三）预算体系

各种预算是一个有机联系的整体。一般将由业务预算、专门决策预算和财务预算组成的预算体系，称为全面预算体系。(www.xing528.com)

财务预算（总预算）由现金预算和预计财务报表组成，而预计财务报表由预计利润表和预计资产负债表组成。

（四）预算工作的组织

董事会或类似机构—决策层—对企业预算管理负总责。根据情况设立预算委员会或指定财务管理部门负责预算管理事宜，并对企业法定代表人负责。

预算委员会或财务管理部门—管理层和考核层—拟订预算的目标、政策，制定预算管理的具体措施和办法，审议、平衡预算方案，组织下达预算，协调解决预算编制和执行中的问题，组织审计、考核预算的执行情况，督促企业完成预算目标。

财务管理部门—管理层和考核层—具体负责企业预算的跟踪管理，监督预算的执行情况，分析预算与实际执行的差异及原因，提出改进管理的意见与建议。

企业内部职能部门—管理层和考核层—具体负责本部门业务涉及的预算编制、执行、分析等工作，并配合预算委员会或财务管理部门做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制与考核等工作。其主要负责人参与企业预算委员会的工作，并对本部门预算执行结果承担责任。

企业所属基层单位—执行层—负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作，接受企业的检查、考核。其主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。