企业的应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产等资产发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长期股权投资减值准备”、“持有至到期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“无形资产减值准备”等科目。
在建工程、工程物资、商誉、采用成本模式计量的投资性房地产等资产发生减值的，应当设置相应的减值准备科目，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“在建工程——减值准备”、“工程物资——减值准备”、“商誉——减值准备”、“投资性房地产——跌价准备”等科目。
企业计提坏账准备、存货跌价准备、持有至到期投资减值准备等，相关资产的价值又得以恢复的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借记“坏账准备”、“存货跌价准备”、“持有至到期投资减值准备”等科目，贷记“资产减值损失”科目。
期末，应将“资产减值损失”科目余额转入“本年利润”科目，结转后资产减值损失科目无余额。
资产减值损失=资产账面价值-资产可收回金额
资产账面价值=资产账面余额-已提减值准备
例1：红旗公司2012年12月31日应收账款余额500万元，已经计提减值准备50万元，经过财务人员与销售人员认真分析确认可收回的金额是420万元。红旗公司2012年12月31日其他应收账款余额200万元，已经计提减值准备40万元，经过财务人员与相关人员认真分析确认可收回的金额是180万元。红旗公司2012年12月31日长期股权投资余额150万元，已经计提减值准备10万元，经过财务人员与投资部管理人员认真分析确认可收回的金额是80万元。红旗公司2012年12月31日固定资产余额150万元，以前年度未计提减值准备，经过财务人员与资产管理部部管理人员认真分析确认可收回的金额是85万元。
(1)应收账款
红旗公司2012年应提应收账款减值准备=账面余额-已提坏账准备-可收回金额=500-50-420=30(万元)
需要补提坏账准备30万元。
借：资产减值损失——应收款项减值损失——应收账款 300000
贷：坏账准备——应收账款 300000
(2)其他应收款(www.xing528.com)
红旗公司其他应收账款账面价值=200-40=160(元)
可收回金额为180万元，其他应收款没有减值，不用计提减值准备，坏账准备转回20万元。
借：坏账准备——应收账款 200000
贷：资产减值损失——应收款项减值损失——应收账款 200000
(3)长期股权投资
红旗公司应提长期股权投资减值准备=账面余额-已提准备-可收回金额=150-10-80=60(万元)
借：资产减值损失——长期股权投资减值损失 600000
贷：长期股权投资减值准备 600000
(4)固定资产
红旗公司应提固定资产减值准备=账面余额-已提坏账准备-可收回金额=100-0-85=15(万元)
借：资产减值损失——固定资产资减值损失 150000
贷：固定资产减值准备 150000
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