资产负债表日，企业确认的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用—递延所得税费用”科目。资产负债表日递延所得税资产的应有余额大于其账面余额的，应按其差额确认，借记“递延所得税资产”科目，贷记“所得税费用—递延所得税费用”等科目；资产负债表日递延所得税资产的应有余额小于其账面余额的差额做相反的会计分录借记“所得税费用—递延所得税费用”，贷记“递延所得税资产”科目。
企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应于购买日确认递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“商誉”等科目。
与直接计入所有者权益的交易或事项相关的递延所得税资产，借记“递延所得税资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。
资产负债表日，预计未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异的，按原已确认的递延所得税资产中应减记的金额，借记“所得税费用——递延所得税费用”、“资本公积——其他资本公积”等科目，贷记“递延所得税资产”科目。
“递延所得税资产”科目期末借方余额，反映企业确认的递延所得税资产。
例1：东方公司2012年末存货账面余额100万元，已提存货跌价准备10万元。则存货账面价值为90万元，存货的计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异为10万元。东方公司所得税税率为25%。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=10×25%=2.5(万元)(将来可以少交所得税)
借：递延所得税资产 25000
贷：所得税费用 25000
例2：红旗公司2011年末支付100万元购入一项固定资产，预计使用年限5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，税法计提折旧与会计一致。2012年末，该设备的账面余额为100万元，累计折旧20万元，如果该固定资产出现减值的迹象，经测试其可收回金额为60万元，则计提固定资产减值准备20万元后，固定资产的账面价值为60万元。而固定资产的计税基础为80万元(100-20)，则产生可抵扣暂时性差异20万元。公司所得税税率为25%。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=20×25%=5(万元)
借：递延所得税资产 50000
贷：所得税费用 50000
例3：2012年12月1日红星公司购入股票500万元，作为交易性金融资产。2012年12月31日该股票的收盘价为460万元。则该资产的账面价值为460万元，其计税基础为500万元，产生可抵扣暂时性差异40万元。公司所得税税率为25%。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×25%=10(万元)(www.xing528.com)
借：递延所得税资产 100000
贷：所得税费用 100000
例4：亚信公司2012年预计负债账面金额为100万元(预提产品保修费用)，产品保修费用在实际支付时抵扣，该预计负债计税基础为0万元(负债账面价值100—其在未来期间计算应税利润时可予抵扣的金额100)。因此，预计负债账面价值100万元与计税基础0的差额，形成暂时性差异100万元。因负债的账面价值大于其计税基础，形成可抵扣暂时性差异。公司所得税税率为25%。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=100×25%=25(万元)
借：递延所得税资产 250000
贷：所得税费用 250000
例5：华信公司2012年发生亏损400万元，可以由以后年度税前利润弥补，所得税税率为25%，则对于能够结转以后年度的未弥补亏损，应视同可抵扣暂时性差异。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=400×25%=100(万元)
借：递延所得税资产 1000000
贷：所得税费用 1000000
例6：星美公司持有星源公司股票，这些股票被归类为可供出售金融资产。购买该股票时的成本为300万元，2012年末，该股票的公允价值为260万元。则资产账面价值260万元与资产计税基础300万元之间的差额，形成可抵扣暂时性差异，应确认相应的递延所得税资产(公司所得税税率为25%)，同时增加资本公积：
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率=40×25%=10(万元)
借：递延所得税资产 100000
贷：资本公积——其他资本公积 100000
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