企业取得的交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按交易性金融资产的公允价值，借记“交易性金融资产——成本”科目，按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。
取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，应于资产负债表日按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“持有至到期投资——应计利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。
应收利息实际收到时，借记“银行存款”、“库存现金”等科目，贷记“应收利息”科目。
企业购入分期付息、到期还本的持有至到期投资等，已到付息期按合同约定的名义利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——溢折价”科目。
按期计提债券利息时，应按已到付息期按面值和票面利率计算确定的应收利息的金额，借记“应收利息”科目，贷记“可供出售金融资产——公允价值变动”科目；同时，借记“公允价值变动损益”、“资本公积——其他资本公积”科目，贷记“投资收益”科目。
公司购入债券，如果实际支付的价款中包含己到付息日但尚未领取的利息，按实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息，借记“交易性金融资产”，“可供出售金融资产”，“持有至到期投资”科目，按已到付息日但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
公司购入分期付息，到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
1.企业购入债券，如实际支付价款中包含已到期但尚未领取的债券利息：
借：应收利息
长期债权投资(按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息)
贷：银行存款(按实际支付的价款)
其他货币资金——存出投资款
2.购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，确认应获得的利息：
借：应收股息
贷：投资收益
3.实际收到利息时：
借：银行存款(按实际收到的金额)
投资收益(按实际收到的金额小于应收利息账面余额的差额)
贷：应收利息(按应收利息的账面余额)(www.xing528.com)
投资收益(按实际收到的金额大于应收利息账面余额的差额)
4.购入一次还本付息债券，各期期末按应获得的利息：
借：长期债权投资
贷：投资收益
例1：2012年1月1日东方公司以50000元购买红日公司在当日发行的5年期到期一次还本付息的债券，债券面值50000元，票面利率10%，每年计息一次，在2012年12月东方公司的账务处理为：
借：持有至到期投资——债券投资(应计利息) 5000
贷：投资收益 5000
例2：2012年1月1日，东公司以50000元购买红日公司在当日发行的5年期分期付息的债券，债券面值50000元，票面利率10%，并且每年支付利息一次，那么在2012年12月东方公司账务处理为：
借：应收利息 5000
贷：投资收益 5000
例3：2012年1月1日，东方公司以50000元购买红日公司在当日发行的5年期分期付息的债券，债券面值50000元，票面利率10%，但是每半年计提一次利息，每年年末支付利息，东方公司账务处理为：
2012年6月30日：
借：应收利息 2500
贷：投资收益 2500
2012年12月31日：
借：应收利息 2500
贷：投资收益 2500
借：银行存款 5000
贷：应收利息 5000
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