银行存款核对及管理解析

一、银行存款日记账核对

银行存款日记账核对是通过与银行送来的对账単进行核对完成的，银行存款日记账的核对主要包括，一是银行存款日记账与银行存款收、付款凭证互相核对，做到账证相符。二是银行存款日记账与银行存款总账相互核对，做到账账相符。

一 账证核对

收付凭证是登记银行存款日记账的依据，账目和凭证应该是完全一致的，但是在记账过程中，由于各种原因，往往会发生重记，漏记，记错方向或记错数字等情况。账证核对主要按照业务发生后顺序一笔一笔进行，检查项目主要是：

1.核对凭证的编号。

2.检查记账凭证与原始凭证看两者是否完全相符。

3.查对账证金额与方向的一致性。

检查中发现差错，要立即按照规定方法更正，以确保账证完全一致。

二 账账核对

银行存款日记账是根据收付凭证逐项登记的，银行存款总账是根据收付凭证汇总登记的，记账依据是相同的，记录结果应一致，但由于两种账薄是不同人员分别记账的，而且总账是汇总登记的，在汇总和登记过程中，都有可能发生差错。日记账是一笔一笔地记，记录次数多，难免会发生差错。平时是经常核对两账的余额，每月终了结账后，总账各科目的借方发生额，贷方发生额以及月末余额都已试算平衡，一定还要将其分别同银行存款日记账中的本月收入合计数，支出合计数和余额相互核对。如果不符，先应查出差错在哪一方，如果借方发生额出现差错，应查找银行存款收款凭证和银行存款收入一方的账目。反之，则查找银行存款付款凭证和银行存款付出一方的账目。找出差错，应立即加以更正，做到账账相符。(www.xing528.com)

三 账实核对

公司在银行中的存款实有数是通过“银行对账単”来反映的，所以账实核对是银行存款日记账定期与“银行对账単”核对，至少每月一次，这是出纳人员的一项重要日常工作。

“银行存款日记账”的记录对银行开出的“银行存款对账単”无论是发生额，还是期末余额都应是完全一致的，因为它是同一账号存款的记录，但是通过核对，会发现双方的账目经常出现不一致的情况，原因有两个：一是双方账目可能发生记录或计算上的错误，如単位记账是漏记、重记，银行对账単串户等，这种错误应由双方及时查明原因，予以更正。二是有“未达账项”。“未达账项”是由于期末银行凭证传递时间的差异，而造成的银行与开户単位之间一方入账，另一方尚未入账的账项。无论是记录有误，还是有“未达账项”，都要通过単位银行存款日记账的记录与银行开出的“银行存款对账単”进行逐笔“核对”才能发现。

具体做法是出纳人员根据银行提供的“对账单”同自己的“银行存款日记账”进行核对，核对时，需要对凭证的种类，编号，摘要，记账方向，金额，记账日期等内容进行逐项核对。凡是对账単与银行存款日记账记录内容相同的可用“√”在对账単和日记账上分别标示，以查明该笔业务核对一致；若有“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”进行调节，使双方余额相等。

二、银行存款清查

企业应及时与银行核对账目，将银行提供的对账单与企业银行存款日记账逐笔进行核对。银行对账单上的余额，常与企业银行存款日记账余额不一致，其原因如下。

1.记账错误。企业或银行记账错误，如企业在几家银行同时开户，记账时可能发生银行之间串户错误，同样银行也可能把各种存款企业账目相互混淆。

2.未达账项。未达账项是企业与银行之间由于双方记账时间不同而发生的一方已入账，另一方尚未入账的事项。

因此“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。