公司会计科目设置与账务处理解析：库存现金账务处理

1.企业增加库存现金，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”、“主营业务收入”等科目；从银行提取的现金，根据现金支票存根记载的提取金额，借记“库存现金”科目，贷记“银行存款”科目。

2.减少库存现金做相反的会计分录。将库存现金存入银行后，根据银行返回的送款单第一联，借记“银行存款”科目，贷记“库存现金”科目。

支付内部员工报销、借用的现金，和需现金支付的零星采购款，按支出凭证所记载的金额，借记“管理费用”、“销售费用”、“原材料”、“其他应收款”、“其他应付款”等科目，贷记“库存现金”科目。

3.在收款环节和清查现金时，发现有待查明原因的现金短缺或盈余，库存现金账款不符时，针对发现长款或短款，应通过“待处理财产损益”科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理：

(1)属于现金短缺，按实际短缺的金额，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“库存现金”科目，待查明原因后作如下处理：

①属于应由责任人赔偿的现金短缺部分，借记“其他应收款——应收个人往来款”科目或“库存现金”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

②属于应由保险公司赔偿的现金短缺部分，借记“其他应收款——应收单位往来款”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

③属于无法查明原因的款项，根据管理权限经批准后处理，借记“管理费用——盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目。

(2)属于现金盈余，按实际盈余的金额，借记“库存现金”科目，贷记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，待查明原因后作如下处理：

①属于应支付给有关人员或单位的，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目科目，贷记“库存现金”科目。

②属于无法查明原因的款项，根据管理权限经批准后处理，借记“待处理财产损益——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入”科目。

4.企业应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。

5.库存现金的核算，还应包括它的总分类核算和明细分类核算。

库存现金的总分类核算是通过设置“库存现金”账户。明细分类核算是通过设置现金日记账进行的。现金日记账是反映和监督现金收支结存的序时账，必须采用订本式账簿，并为每一账页顺序编号，防止账页丢失或随意抽换，也便于查阅。现金日记账采取收、付、存三栏式格式，由出纳人员根据审核后的原始凭证或现金收款凭证、付款凭证逐日逐笔序时登记；对于从银行提取现金的业务，编制银行存款的付款凭证，并据以登记现金日记账。每日终了应计算本日现金收入、支出的合计数和结存数，并同实存现金进行核对，做到日清月结，保证账款相符。不准挪用公款，也不准用“白条”抵充现金库存。

所有的收付款凭证应由出纳人员送交会计人员，作为登记总分类账和有关明细分类账的依据。总分类账户中现金账户余额应与现金日记账的余额相等。

有外币收支业务的企业，应设置“人民币现金”、“外币现钞”明细科目，依据币种分别设置外币现金日记账，对人民币及外币库存现钞分别进行明细核算，同时应按照入账日的外汇牌价折算成人民币入账。(www.xing528.com)

6.“库存现金”科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。

例1：东方公司2012年3月份发生与现金有关的经济业务如下：

(1)企业销售室内家具取得现金收入100000元，增值税率17%，计17000元。

借：库存现金　117000

贷：主营业务收入——室内家具　100000

应交税费——应交增值税(销项税额)　17000

(2)企业收回兴华公司应收账款120000元。

借：库存现金　120000

贷：应收账款——兴华公司　120000

(3)企业销售人员陈胜预借差旅费3000元。

借：其他应收款——陈胜　3000

贷：库存现金　3000

(4)人力资源部报销市内交通费2000元。

借：管理费用——市内交通费　2000

贷：库存现金　2000