经济责任审计，是独具中国特色的政府审计制度安排，是确保政府机关及党政领导干部、国有控股企业领导干部有效履行受托经济责任的重大举措，也是提升政府治理效率的重要机制安排。[71]近几年，我国国家审计机关会同中央纪委、组织部门和国家人事、检察机关积极推广经济责任审计工作，取得了显著成效。[72]我国理论界对经济责任审计的动因、概念和内容、主体、定位、作用与意义等基本理论问题进行了广泛的研究，取得了很多成果。但还存在着许多不足，主要表现在对经济责任审计的理论体系缺乏系统性研究，尚未形成比较公认的经济责任审计评价方法与指标体系，研究方法和手段相对落后，缺乏实证研究等，这些不足在一定程度上影响了经济责任审计理论研究的深度和广度。[73]
为了加强对领导干部的监督管理，严格责任追究制度，促进党风廉政建设，2006年我国《审计法》修改时增加了一条，作为第25条：“审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。”国家审计署2008年7月公布的《2008年至2012年审计工作发展规划》提出：“在经济责任审计层面上，中国审计机关将继续坚持‘积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险’的原则，不断深化县以下党政领导干部和国有控股企业领导人员经济责任审计，全面推进地厅级党政领导干部经济责任审计，继续探索省部级党政领导干部经济责任审计，推动部门单位开展经济责任审计。加强法规建设，逐步完善经济责任审计制度。”
关于经济责任审计的定位问题，近年来，有学者进行了深入的研究，其根据经济责任审计独立化是审计产生发展之内在依据（或规律）、经济责任审计独立化是由其自身具有的独有特征、经济责任审计独立化是审计产生之历史本原的回归三个方面的分析，得出了肯定的结论。[74]也有学者认为，经济责任审计是一种新的审计类型，在理论基础、体制模式、职能作用、业务类型等方面丰富和发展了传统国家审计的内涵。健全经济责任审计制度是构建中国特色国家审计模式的重要组成部分。[75]
就经济责任审计的相关法律问题，有学者指出，经济责任审计法律关系是一种特殊的行政法律关系；经济责任审计监督权体现了“权力之融合”；经济责任审计报告的法律效力主要表现为其具有法律上的约束力，有关部门应将其作为选拔、任用、奖惩领导干部的参考依据；经济责任应划分为直接责任和管理责任；作为个人的经济责任审计当事人也具有行政复议权。[76]
还有学者从新的角度对经济责任审计制度进行了剖析。其中有学者利用新兴古典主义的理论框架，从理论上阐述了经济全球化带来的国家经济安全挑战的内在逻辑，进而分析了基于公共受托责任的政府审计在行政监督体制中维护国家经济安全的独特地位，并从监督宏观调控、监控金融体系风险、保障重点行业安全、评估环境成本、审计对外投资、调查国际分工中的产业升级等六个方面论述了当前我国政府审计维护国家经济安全的主要方式。[77]有学者以党政领导干部经济责任审计为例，结合制度要求、理论分析、业务理解和具体操作等方面的实际，进行比较分析，梳理了两者之间的相同点与不同点，并提出“准确把控经济责任审计和财务收支审计既相区别又相联系的特点，深化审计监督”的观点。[78]还有学者在经济责任审计框架下，探讨地方党政主要领导干部经济责任审计中进行环境保护责任审计的理论基础、法律依据和实务操作。进一步结合我国现行环境保护政策、法律和法规，从责任主体、内容、形式、履行和责任追究等方面对领导干部环境保护责任进行界定，并将地方党政主要领导干部承担的环境保护责任归纳为目标责任和制度执行责任两个方面。还针对经济责任审计这一特定审计类型，探讨了经济责任审计中环境保护责任审计的重点和评价指标。[79](www.xing528.com)
审计机关作为政府责任的问责人，经济责任审计作为重要的问责方式，在加强和改进政府责任中发挥了重要作用。有学者指出，目前由于审计机关作为问责主体的资格尚不明确，相关的法律法规不够完善，审计问责意识不强等原因，经济责任审计在政府问责制建设中还存在审计问责不公开、审计问责的内容延伸不到位、审计与问责相脱节等不足，并从审计问责制度的建设，审计问责信息的公开，审计问责范围的扩展和审计问责理念的转变等方面提出一些对策和建议。[80]
经济责任审计评价是审计人员确认被审计对象经济行为价值的业务活动，是界定经济责任的基础。经过多年探索实践，经济责任审计评价架构逐步清晰、内容渐趋合理、稳妥性明显增进，但仍有部分项目目标体现不明确、公正性和客观性表现不足、谨慎性不够充分、文书运用混乱，严重影响着审计的质量。因此，需要进一步优化审计环境，强化理论研究，细化能力培训，尽快改善和提升经济责任审计整体质量。[81]
经济责任审计以评价领导干部为主，在我国已经运行多年。有学者认为，根据经济控制论和免疫系统观，经济责任审计通过加强经济责任审计力量、强化经济责任审计执行力度和加大经济责任审计业务量，能够预防和惩治领导干部腐败，提高财政收支财务收支绩效。并通过实证研究指出，经济责任审计力量越强，经济责任审计执行力度越大，越能够预防领导干部职务犯罪；审计人员数量越多，审计力量越强大，单位国内生产总值耗费的行政管理费越少。并提出为了提高经济责任审计运行效果，应当构建经济责任审计监控体系。[82]
学者对关于经济责任审计之未来发展提出了畅想与展望，共有以下六个方面：第一，树立受托经济责任观，培育和增强领导干部责任意识，形成自觉接受经济责任审计的良好文化氛围；第二，新修订的《审计法》只是从法律上确立了经济责任审计的地位，但其实务操作显然还缺乏规范，故而有必要研究、建立经济责任审计准则体系，规范经济责任审计行为；第三，目前领导者普遍缺乏清晰明确的任期目标经济责任或委任、聘任领导干部时，对其任期目标经济责任缺乏科学、合理的确定方式与方法是约束我国经济责任审计健康发展的重要原因，因此深入研究领导者任期目标经济责任的确定方式与方法，为经济责任审计评价提供科学、合理的导向与依据具有深刻的意义；第四，系统研究经济责任审计方法体系，在这方面，我们应关注经济责任审计中证据调查特殊性的研究；责任量化与评价方法的研究；任前审计、任中审计与离任审计方法的研究；以及识别错弊和腐败行为方法的研究等；第五，研究、健全审计问责体系；第六，拓展经济责任审计的范围，提升经济责任审计的层次。[83]
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