一、熟悉车船使用税的法律知识
车船税是指对在中国境内的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或管理人依法征收的一种税。
现行车船使用税的基本法律规范，是2011 年2 月25 日由中华人民共和国第十一届人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（自2012年1月1 日起施行）。
知识拓展：车船税的优惠政策
（一）纳税人
车船税的纳税人是指中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理者。为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
（二）征税范围
本法所附《车船税税目税额表》所列车辆和船舶，包括在机场、港口以及其他企业内部场所行驶或者作业，并在车船管理部门登记的车船。
（三）税率
车船税采用定额税率，其适用税额，依照本条例所附的《车船税税目税额表》（表8-2）执行。
国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、 自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。
表8-2 车船税税目税额表
（四）纳税义务发生的时间
（1）车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。
（2）纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间。
（3）购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。
（4）由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
此外，已完税或者按照《条例》规定减免车船税的车辆，纳税人在购买机动车交通事故责任强制保险时，应当向扣缴义务人提供地方税务机关出具的本年度车船税的完税凭证或者减免税证明。不能提供完税凭证或者减免税证明的，应当在购买保险时按照当地的车船税税额标准计算缴纳车船税。
二、计算车船税的应纳税额
（一）确定计税依据
车船税的计税依据，按照车船的种类和性能，分别确定为辆、整备质量吨位和净吨位三种。
（1）载客汽车、摩托车，包括电车，以“每辆”为计税依据。(www.xing528.com)
（2）载货汽车、三轮汽车低速货车，包括半挂牵引车、挂车，以“整备质量每吨”为计税依据。挂车按照货物车税额的50%计算。
（3）船舶，以“按净吨位每吨” 为计税依据。拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算。
所涉及的核定载客人数、整备质量、净吨位、马力等计税标准，以车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书相应项目所载数额为准；纳税人未按照规定到车船管理部门办理登记手续的，上述计税标准以车船出厂合格证明或者进口凭证相应项目所载数额为准；不能提供车船出厂合格证明或者进口凭证的，由主管地方税务机关根据车船自身状况并参照同类车船核定。
【提示8-3】
客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。
（二）计算车船税应纳税额
车船税应纳税额的计算公式为
购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为
【业务8-4】某汽车运输公司拥有载客汽车10 辆，核定载客人数25 人，适用税率500 元/辆，载货汽车15 辆，每辆自重吨位10 吨，适用税率20 元/吨，计算该公司车船税的年应纳税额。
【解析】应纳税额=10×500+ 15 × 10×20=8 000（元）
三、车船税的纳税申报
车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳。具体申报纳税期限由省、 自治区、直辖市人民政府确定。
车船税由地方税务机关负责征收。车船税的纳税地点，由省、 自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。跨省、 自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
纳税人应按税法相关规定，如实填制《车船税纳税申报表》（表8-3），并及时进行纳税申报。
四、车船税的会计处理
企业应设置“应交税费— —应交车船税” 科目来核算应交的车船税。按规定计算应交的车船税时，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费— —应交车船税”科目，实际缴纳税款时，借记 “应交税费— —应交车船税” 科目，贷记“银行存款”科目。
【业务8-5】承接 【业务8-4】对该公司的车船税进行会计处理。
【解析】 （1）确认车船税。
（2）缴纳车船税。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
